A. A központi költségvetés *

I. Országgyûlés *

KÖZBESZERZÉSEK TANÁCSA *

II. KÖZTÁRSASÁGI ELNÖKSÉG *

III. ALKOTMÁNYBÍRÓSÁG *

IV. ORSZÁGGYÛLÉSI BIZTOSOK HIVATALA *

V. ÁLLAMI SZÁMVEVÕSZÉK *

VI. BÍRÓSÁGOK *

VIII. MAGYAR KÖZTÁRSASÁG ÜGYÉSZSÉGE *

X. MINISZTERELNÖKSÉG *

kormányzati ellenõrzési hivatal *

POLGÁRI NEMZETBIZTONSÁGI SZOLGÁLATOK *

XI. BELÜGYMINISZTÉRIUM *

XII. FÖLDMÛVELÉSÜGYI ÉS VIDÉKFEJLESZTÉSI MINISZTÉRIUM *

XIII. HONVÉDELMI MINISZTÉRIUM *

XIV. IGAZSÁGÜGYI MINISZTÉRIUM *

XV. GAZDASÁGI MINISZTÉRIUM *

XVI. KÖRNYEZETVÉDELMI MINISZTÉRIUM *

XVII. KÖZLEKEDÉSI ÉS VÍZÜGYI MINISZTÉRIUM *

XVIII. KÜLÜGYMINISZTÉRIUM *

XIX. SZOCIÁLIS ÉS CSALÁDÜGYI MINISZTÉRIUM *

XX. OKTATÁSI MINISZTÉRIUM *

XXI. EGÉSZSÉGÜGYI MINISZTÉRIUM *

XXII. PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM *

XXIII. NEMZETI KULTURÁLIS ÖRÖKSÉG MINISZTÉRIUMA *

XXIV. IFJÚSÁGI ÉS SPORTMINISZTÉRIUM *

XXX. GAZDASÁGI VERSENYHIVATAL *

XXXI. KÖZPONTI STATISZTIKAI HIVATAL *

XXXIII. MAGYAR TUDOMÁNYOS AKADÉMIA *

XXXIV. TÖRTÉNETI HIVATAL *

XLI. A KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉS KAMATELSZÁMOLÁSAI, TÕKEVISSZATÉRÜLÉSEI, AZ ADÓSSÁG- ÉS KÖVETELÉSKEZELÉS KÖLTSÉGEI *

XLIV. A KÖLTSÉGVETÉS ADÓSSÁGÁNAK TÖRLESZTÉSE ÉS FEJLESZTÉSI CÉLÚ HITELFELVÉTELEI *

B. Az elkülönített állami pénzalapok *

I. MUNKAERÕPIACI ALAP *

II. Központi Nukleáris pénzügyi Alap *

C. A társadalombiztosítás alapjai *

I. A Nyugdíjbiztosítási Alap *

II. Egészségbiztosítási Alap *

1. A központi költségvetés

A Kvtv. a fejezet 1-4. címeinek kiadási elõirányzatát 9.288,6 M Ft-ban, bevételi elõirányzatát 380,0 M Ft-ban, a költségvetési támogatás összegét 8.908,6 M Ft-ban állapította meg. A módosított kiadási elõirányzat 10.760,0 M Ft volt, ami 10.248,9 M Ft-ra teljesült. A bevételi elõirányzatot 1.211,0 M Ft-ra módosították, a tényleges bevétel 1.214,3 M Ft volt.

A költségvetési elõirányzat átcsoportosítások a hatásköri és a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó elõírásoknak megfeleltek.

A felügyeleti szerv eleget tett az Ámr. 149. § (3)-(4) bekezdéseiben foglalt elõírásoknak, az intézményi beszámolót tartalmi és számszaki egyezõségek figyelembevételével ellenõrizte.

Az Országgyûlés Hivatala az Áht. 88. §-ában, valamint az Ámr. 10. §-ában elõírt követelményeknek megfelelõ alapító okirattal rendelkezett.

A feladatok végrehajtásával kapcsolatos hatás- és felelõsségi körök szabályozása maradéktalanul megtörtént (SzMSz, Ügyrend, Belsõ Ellenõrzési Szabályzat).

A gazdálkodás szabályozottságát biztosító belsõ szabályzatokat elkészítették, illetve aktualizálták.

Az ÁHH által megküldött adatok és a Hivatal által készített beszámolójelentés adatainak egyeztetése a jogszabályban elõírtaknak megfelelõen megtörtént. A kincstári költségvetési beszámoló és az elemi beszámoló adatai között eltérés az elõirányzatoknál nem volt. A teljesítéseknél a kiadások között szereplõ kerekítési különbözetrõl a szöveges indoklás a Kincstár részére elkészült.

Az Országgyûlés Hivatala a Kvtv. 12. §-ában elõírt befizetési kötelezettségének eleget tett. A befizetési kötelezettség alapja a 317.737,7 E Ft összegû saját bevétel volt, amelynek 5%-át - mivel a Kvtv.-ben elõírt értékhatárt nem érte el - nem havonta, hanem két alkalommal - november 9-én (14.741,7 E Ft), illetve december 18-án (1.074 E Ft) - teljesítette.

A mérleg adatai a valódiság, a teljesség, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés számviteli alapelveknek megfeleltek. A mérleg elõzõ évi adatai - figyelembe véve az Sztv. és a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletbõl következõ változásokat is - a 2000. évi mérleg záró adataival megegyeztek.

Az egyes mérlegtételeket leltárral alátámasztották. A leltározás során a leltározási szabályzatban foglaltakat betartották. A leltározás során mennyiségi eltérést nem tapasztaltak.

A pénzforgalmi jelentés a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 38. § (5) bekezdése értelmében, a költségvetéssel azonos formában és szerkezetben tartalmazta az intézmény eredeti, módosított bevételi és kiadási elõirányzatait, valamint a ténylegesen befolyt bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat, továbbá a pénzforgalmat szakfeladatonként, és azon belül fõbb jogcímenként.

Az elõirányzatokról és módosításukról vezetett nyilvántartás világos, jól áttekinthetõ. Adatai a beszámoló és a fõkönyvi kivonat adataival megegyeztek. Az évközben végrehajtott elõirányzat-módosítások bizonylatai rendelkezésre álltak. A módosításokat a fõkönyvi könyvelésben hiánytalanul rögzítették.

A módosítások forrása a többletbevétel, az elõirányzat-maradvány igénybevétele és a Kormány céltartaléka volt. Az elõirányzat-módosítások eredményeként a feladatellátás pénzügyi fedezete folyamatosan rendelkezésre állt.

Az intézmény a többletbevételét és az elõzõ évi elõirányzat-maradványát az Áht. elõírásai szerint, elõirányzat-módosítás után használta fel.

Intézményi saját hatáskörû elõirányzat-módosításra két alkalommal, összesen 540,1 M Ft összegben került sor.

Az elõirányzat-módosításokkal kapcsolatos adatszolgáltatásokat (Kincstár/ÁHH, ÁSZ) a fejezet teljesítette. A módosított elõirányzatok alapján megállapítható, hogy a fejezet/intézmény gazdálkodása kiegyensúlyozott volt. Kiemelt elõirányzatot nem léptek túl.

A fejezetnél a beszámolási idõszakban elõirányzat zárolásra nem került sor.

A kiadási elõirányzatok teljesítésének szabályszerûségét és dokumentáltságát tételesen, mintavételezési eljárással, illetve elemzési módszerrel ellenõriztük.

A kiválasztott gazdasági események könyvelésének ellenõrzése alapján megállapítottuk, hogy a tranzakciókat a megfelelõ fõkönyvi számlákra vezették fel, alakilag és formailag szabályos bizonylatokkal támasztották alá, a különféle módszerekkel kiválasztott gazdasági események létezõ tételek voltak.

A PM, a fejezet 2000. évi elõirányzat-maradványát késve, szeptember 12-én hagyta jóvá. A maradvány elõirányzat-módosítása a hatásköri elõírások figyelembevételével történt, a PM levélben foglaltaknak megfelelõ összegben. A 2000. évi kimutatott kötelezettségek a valóságnak megfeleltek, annak pénzügyi rendezése 2001. évben megtörtént.

A felügyeleti szerv értékelte a szakmai munka elvégzéséhez rendelt pénzügyi források összhangját. Az elõirányzatok felhasználását a feladatok megvalósítása indokolta, az intézmény mûködése kiegyensúlyozott volt.

A Közbeszerzések Tanácsa (KT) az Országgyûlés fejezethez sorolt fejezeti jogosítvánnyal rendelkezõ költségvetési cím.

A Kvtv. a KT részére 324,1 M Ft kiadási, 262,2 M Ft bevételi és 61,9 M Ft támogatási elõirányzatot határozott meg. A kiadási elõirányzat 757,5 M Ft-ra módosult és 703,1 M Ft-ban teljesült. A bevételi elõirányzat módosított összege 540,4 M Ft, a tényleges teljesítés 562,6 M Ft volt.

A KT, a 2001. évi gazdálkodásáról intézményi beszámolóját az elõírt határidõben elkészítette. A beszámoló számszaki egyeztetését az ÁHH nyilvántartásával végrehajtották. Az eltérések indoklását az ÁHH-nak megküldték.

Az elõirányzat-módosítások a hatásköri elõírásoknak megfelelõen történtek.

A KT az intézményi elõirányzatok közötti módosításokat szakmailag indokolt idõpontban és összegben hajtotta végre, az évközbeni feladatváltozásokkal összhangban. A szükséges módosításokat, az elõírásoknak megfelelõ dokumentumokkal alátámasztották.

A Kincstár, ÁHH az elõirányzat felhasználási keret idõarányos 1/12 részét nyitotta meg, amely a saját bevételekkel együtt fedezetet nyújtott a kiadásokra. A címnél a beszámolási idõszakban likviditási problémák nem merültek fel.

A KT, az elõírt feladatainak pénzügyi fedezetét saját bevételeibõl - igazgatási szolgáltatási díj, közzétételi díj és bírság díj bevételekbõl - és központi költségvetési támogatásból biztosította. A 2001. évi bevétel 71%-a saját, 11%-a költségvetési támogatásból és 18%-a a 2000. évi elõirányzat-maradvány felhasználásából származott.

A beszámolási idõszakban az év közbeni "többletbevételek hatására" az elõirányzat a kétszeresére 526,1 M Ft-ra módosult, a tényleges bevétel 13%-kal túlteljesült, 548,3 M Ft lett.

A kiemelt elõirányzatokon elszámolt kiadások szabályszerûségét részben tételesen, részben mintavétel alapján ellenõriztük. A mintába került tranzakciók vizsgálata során lényeges hibát, szabálytalanságot nem tapasztaltunk. Az elszámolások dokumentáltak és az elõírásoknak megfelelõek voltak, a beszerzéseknél a közbeszerzési eljárás elõírásait betartották.

A 2000. évre a PM által jóváhagyott elõirányzat-maradvány összege 129,8 M Ft volt, amelyet szabályszerûen használtak fel.

A 2001. évi elõirányzat-maradványt az elõírások szerint állapították meg. A vizsgált idõszakban a terven felüli bevétel növekedés hatására 77,6 M Ft maradvány keletkezett, ami a KT tartalékképzési terveinek alapját képezte.

A KT 2001. évi mérleg fõösszege 432,5 M Ft volt, ami a megelõzõ évihez képest 13,2%-os növekedést jelent. A mérleg valódiságát a 2001. december 31-ei fordulónappal végrehajtott leltározással megfelelõen alátámasztották. A vagyonleltár megegyezett a fõkönyvi nyilvántartás adataival.

A fejezet részére a Kvtv. 496,9 M Ft kiadási és ugyanekkora összegû támogatási elõirányzatot állapított meg. A fejezetnél nem terveztek bevételt. A módosított kiadási elõirányzat 597,5 M Ft volt, ami 588,4 M Ft-ra teljesült. A fejezetnek a pénzforgalom nélküli bevételekkel együtt 54,9 M Ft bevétele keletkezett, ami megegyezik a módosított elõirányzat összegével. A támogatás módosított elõirányzata 542,6 M Ft volt és ugyanezen összegben teljesült.

A fejezet zárszámadási adatai és az ÁHH adatai az elõirányzatoknál megegyeztek. A teljesítéseknél az eltérések a kincstári elszámolásokkal kapcsolatos rendszerbeli okokra vezethetõk vissza (a kincstári rendszer az elõirányzat maradvány teljesítését és a készpénzforgalmat (házipénztár) kezelni nem tudta).

A KE Hivatal a belsõ szabályzatokat a jogi szabályozással összhangban készítette el, azok a szabályozó funkció betöltésére alkalmasak voltak, a fejezet kompetenciájába tartozó feladatokat teljes körûen tartalmazták. A szabályzatokat a fejezet szakmai feladatai és sajátosságai figyelembevételével alakították ki.

A KE Hivatal a Kvtv. 10-13. §-aiban elõírt befizetési kötelezettségének eleget tett. A befizetési kötelezettség alapja 3.309,6 E Ft volt, amelynek 5%-át - mivel a Kvtv.-ben elõírt értékhatárt nem érte el - nem havonta, hanem két alkalommal, szabályszerûen teljesítették.

Az elõirányzat felhasználási keret megnyitása - a fejezeti kezelésû elõirányzat kivételével - idõarányosan történt, ami a fejezet számára likviditási problémát nem jelentett. Az Állami kitüntetések fejezeti kezelésû elõirányzat megnyitása a felhasználáshoz igazodott.

Az évközben végrehajtott elõirányzat-módosítások bizonylatai rendelkezésre álltak. Az elõirányzatokról vezetett nyilvántartáshoz mind a belsõ, mind a külsõ bizonylatokat csatolták. A nyilvántartás áttekinthetõ és rendszerezett volt. A módosított elõirányzatok alapján megállapítható, hogy a fejezet/intézmény gazdálkodása kiegyensúlyozott volt. Kiemelt elõirányzatot nem léptek túl.

A KE a 2000. évi CXXXIII. tv. 5. §-ának (1) bekezdése alapján a köztisztviselõk új illetményrendszerének bevezetésébõl adódó többletkiadások fedezetére a központi költségvetés céltartalékából - számításokkal alátámasztva - 16.868 E Ft kiadási és támogatási elõirányzat emelést kapott.

A 2000. évi elõirányzat-maradványt a PM jóváhagyása után az elõírásoknak megfelelõen használták fel.

A 2001. évben keletkezett elõirányzat- maradvány 9090 E Ft volt, megállapítása szabályszerûen történt. A maradvány teljes egészében kötelezettség vállalással terhelt volt. A mérlegtételeket leltárral támasztották alá, amelyet mennyiségi felvétellel történõ leltározás alapján állítottak össze. A leltározás során a szabályzatban foglaltakat betartották. Az Állami kitüntetések fejezeti kezelésû elõirányzat meghatározott célt szolgált.

A felhasználás a törvényben engedélyezett jogcímen és rendeltetéssel valósult meg, maradvány nem keletkezett.

A KE Hivatal letéti számlával nem rendelkezett.

A Hivatalnál végzett financial audit ellenõrzés hiányosságot nem tárt fel.

A fejezetnél a beszámoló összeállításának alapjául szolgáló bizonylatok, dokumentumok, nyilvántartások és belsõ szabályzatok ellenõrzése során megállapítottuk, hogy - tekintettel a lényegesség elvére is - érvényesültek a számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására vonatkozó kormányrendelet elõírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés általános számviteli alapelvei. A költségvetési beszámoló megfelelt a törvény elõírásainak, a vagyoni és pénzügyi helyzetet a valóságnak megfelelõen tükrözte.

A Kvtv. a fejezet részére 930,8 M Ft kiadási, 15,8 M Ft bevételi és 915,0 M Ft támogatási elõirányzatot hagyott jóvá. A kiadási elõirányzat 1155,5 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat 68,2 M Ft-ra, a támogatási elõirányzat 996,9 M Ft-ra módosult. A teljesítés a kiadásoknál 1026,6 M Ft, a bevételeknél 52,8 M Ft, a támogatásnál 996,9 M Ft volt.

Az ALB a beszámolási idõszakban nem rendelkezett Szervezeti és Mûködési Szabályzattal. Ezt már a 2000. évi vizsgálatunknál is kifogásoltuk és javasoltuk az SzMSz 90 napon belüli pótlását. Az ellenõrzési szabályzatot nem aktualizálták a 15/1999. (II. 5.) Korm. rendelet elõírásának megfelelõen.

Az ALB a 2001. évi gazdálkodásra vonatkozó szabályzatait elkészítette, ezek a számviteli jogszabályoknak és az intézményi sajátosságoknak megfeleltek.

Az ALB a 2001. évi fejezeti és intézményi beszámolóját az elõírt idõben elkészítette. A beszámolónak az ÁHH nyilvántartásával való számszaki egyeztetését végrehajtották. A feltárt eltérések alapvetõen téves kódhasználatra vezethetõk vissza. Az eltérések indoklását az ÁHH-nak megküldték.

Az intézményi elõirányzatok megnyitása idõarányosan történt. A vizsgált idõszakban likviditási problémák nem merültek fel, az ALB gazdálkodása kiegyensúlyozott volt.

Az ALB intézmény eredeti elõirányzata 810,8 M Ft volt, amely az évközi elõirányzat-módosítások következtében 1050,6 M Ft-ra nõtt. Az elõirányzat-módosítások meghatározó része felügyeleti hatáskörben történt (102,5 M Ft), a kormányzati hatáskörben végrehajtott elõirányzat-módosítások összege 81,9 M Ft, az intézményi hatáskörû 55,4 M Ft volt.

Az elõirányzat-módosítások alapvetõ forrása költségvetési támogatás volt (132 M Ft) 55,4 M Ft az elõzõ évi elõirányzat-maradvány igénybe vételét jelentette, 31,4 M Ft a felhalmozási bevételek, illetve 21 M Ft a mûködési költségvetés bevételébõl származott.

Az intézményi, és a fejezeti kezelésû elõirányzatok közötti átcsoportosítást szakmailag indokolt idõpontban az évközi feladatváltozással összhangban és azzal egyezõ összegben hajtották végre.

Az ALB a központi költségvetés általános tartalékából egyszeri kereset-kiegészítés címén 2,8 M Ft összegû támogatásban részesült.

A személyi juttatások módosított elõirányzatából, mely az eredeti elõirányzat közel 120%-a (469,1 M Ft) 442,2 M Ft kiadás teljesült. A teljesítés, az elõzõ évi 373,5 M Ft-os tényleges felhasználáshoz képest 118%-os növekedést jelentett, amit a köztisztviselõk engedélyezett bérnövekedése mellett, a jutalmak magasabb, az elõzõ évihez képest 150%-os növekedése okozott.

A munkaadókat terhelõ járulékoknál a felhasználás a módosított elõirányzathoz képest 88%-os (145,1 M Ft) volt. A maradványt a január havi kötelezettségek fedezete képezte.

A dologi és egyéb folyó kiadások 218,6 M Ft-os fõösszegébõl az egyéb folyó kiadások összege 22,5 M Ft, melynek 99,2%-a az adók befizetését jelentette. A dologi kiadás altételei, a készletbeszerzési, a szolgáltatási, a kommunikációs szolgáltatási, kiküldetési, reprezentációs és reklám kiadások a tervezett kereteken belül maradtak. A kiküldetések és a reprezentációs kiadások tételes vizsgálata során szabálytalanságot nem tapasztaltunk.

A Kvtv. 599,3 M Ft - teljes összegében támogatással fedezett - kiadási elõirányzatot hagyott jóvá a fejezet részére. A módosított kiadási elõirányzat 986,5 M Ft, a bevételi elõirányzat 87,2 M Ft a pénzforgalom nélküli bevétellel együtt, míg a támogatási elõirányzat 899,3 M Ft volt. A kiadási elõirányzat 719,9 M Ft-ra, a bevétel 86,6 M Ft-ra a támogatás 899,3 M Ft-ra teljesült.

Az éves szinten idõarányosan megnyitott elõirányzat-felhasználási keret fedezetet nyújtott a kiadások teljesítéséhez. Likviditási probléma az év során nem merült fel. Elõirányzat zárolásra nem került sor.

Az OBH belsõ szabályzatai a hatályos jogi szabályozással összhangban voltak, és a fejezet kompetenciájába tartozó feladatokat teljes körûen tartalmazták. A belsõ szabályzatokat a fejezet szakmai feladatai és sajátosságai figyelembevételével alakították ki és azok a szabályozási funkció betöltésére alkalmasak voltak.

Az OBH zárszámadási adatai és az ÁHH adatai csak összesítetten egyeztek meg, a mûködési és felhalmozási célú pénzeszköz átvétel elõirányzatoknál téves kódszám használata miatt. Az elõzõ évi elõirányzat-maradvány igénybevétele - 39,9 M Ft - a kincstári költségvetési beszámolóban nem szerepelt.

A Kvtv. 10. §-a alapján az OBH-nak befizetési kötelezettsége nem keletkezett. Ugyanezen törvény 12. § (1-3) bekezdései szerint a fejezet 440,3 E Ft bevételt realizált, aminek 5%-át az OBH határidõn belül befizette a központi költségvetés számlájára.

Az elõirányzatok módosítása - valamennyi esetben - a hatásköri elõírásoknak megfelelõen történt. A módosítások a számviteli nyilvántartásban közgazdaságilag és funkcionálisan is helyesen szerepeltek.

Az OBH tényleges kiadásai 20,1%-kal, 120,6 M Ft-tal haladták meg a tervezett mértéket (599,3 M Ft helyett 719,9 M Ft).

A személyi juttatások az eredeti elõirányzathoz képest 18,2%-kal, 67,3 M Ft-tal növekedtek. A növekmény döntõ többsége - 50,9 M Ft - a kormányzati hatáskörben végrehajtott elõirányzat-módosítások eredménye volt. A munkaadókat terhelõ járulékok felhasználása, illetve felhasználásának növekménye (a tervezetthez képest 17,1%), 21,1 M Ft az év folyamán a személyi juttatásokkal arányos volt.

A dologi és egyéb folyó kiadások alig maradtak el az eredetileg tervezett mértékhez képest (1,5 M Ft, 1,4%). Ugyanakkor év közben jelentõs elõirányzat emelés történt - 255,3 M Ft-ra - döntõen a 2001. évi általános tartalék felhasználásáról szóló 2378/2001. (XII. 18.) Korm. határozat alapján. A megemelt elõirányzathoz képest a kiadások elmaradása 148,2 M Ft volt.

Az OBH támogatása és bevételei 64,5%-kal, 386,6 M Ft-tal haladták meg a tervezett mértéket (599,3 M Ft helyett 985,9 M Ft). A költségvetési támogatás a már bemutatott kormányzati intézkedések hatására 30,0 M Ft-tal növekedett.

A PM - a felülvizsgálatot követõen - a fejezet 2000. évi elõirányzat-maradványát (9,501 M Ft) 2001. szeptember 12-én jóváhagyta, amibõl az Ámr. 66. § (5) bekezdés c) pontja szerinti 3,9 M Ft befizetési kötelezettségének a fejezet eleget tett.

A 2001. évi felhasználható elõirányzat-maradvány 266,0 M Ft volt. Az elõirányzat-maradványból a költségvetési szervet meg nem illetõ összeg a beszámolási idõszak vonatkozásában 136 E Ft.

A mérleg adatai a valódiság, a teljesség, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés számviteli alapelveinek megfeleltek.

Az OBH mérlegének fõösszege 2001. december 31-én 327.860 E Ft volt. Az OBH-nál - az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben 37. § (4) bekezdése alapján - a leltárt az eszközök esetében a részletezõ nyilvántartásokból készített összesítõ kimutatással helyettesítették. A források leltározását egyeztetéssel hajtották végre.

Az Állami Számvevõszék fejezet Gazdálkodó Szervezetének 2001. évi zárszámadását független könyvvizsgáló ellenõrizte.

A felülvizsgálatot követõen az auditor az alábbi hitelesítõ záradékkal hagyta jóvá a beszámolót:

"Elvégeztük az Állami Számvevõszék 2001. évi december 31-i mérlegének - melyben az eszközök és források egyezõ végösszege 1.348.671 E Ft - pénzforgalmi jelentésének, valamint elõirányzat-maradvány kimutatásának és kiegészítõ mellékletének (továbbiakban: a mérleg, a pénzforgalmi jelentés, az elõirányzat-maradvány kimutatás és a kiegészítõ melléklet együtt: pénzügyi kimutatás) vizsgálatát, melyeket az Állami Számvevõszék 2001. évi éves költségvetési beszámolója tartalmaz.

A könyvvizsgálatot a Magyar Könyvvizsgálati Standardok és Magyarországon a könyvvizsgálatra vonatkozó érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fenti szabványok értelmében a könyvvizsgálat elvégzése révén kellõ bizonyosságot kell szereznünk arról, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat. A könyvvizsgálat magában foglalja a pénzügyi kimutatás tényszámait alátámasztó bizonylatok mintavételen alapuló vizsgálatát. Emellett tartalmazza az alkalmazott számviteli alapelvek és a pénzügyi kimutatások bemutatásának értékelését.

Meggyõzõdésünk, hogy munkánk megfelelõ alapot nyújt a könyvvizsgálói vélemény (záradék) megadásához.

A Kvtv. a fejezet részére 36.348,8 M Ft kiadási, 4822,6 M Ft bevételi elõirányzatot állapított meg, 31.526,2 M Ft támogatás mellett. A kiadási elõirányzat 42.058,9 M Ft-ra módosult és 37.532,0 M Ft-ra teljesült. A módosított bevételi elõirányzat 6212,5 M Ft, a tényleges bevétel 4589,1 M Ft volt. A támogatás összege a módosított elõirányzattal azonos 32.695,6 M Ft összegben teljesült.

A felügyeleti szerv a fejezet költségvetési beszámolóját az Ámr. 146. §-a alapján meghatározott határidõre megküldte az ÁHH részére. Az ÁHH kimutatása és a fejezeti beszámoló adatai között mind az elõirányzatoknál, mind a teljesítési adatoknál eltérés volt.

A felügyeleti szerv, az Országos Igazságszolgáltatási Tanács (OIT) eleget tett az intézményi beszámolókra vonatkozó felülvizsgálati kötelezettségének.

A fejezet két intézménye 2001. évben támogatott non-profit szervezetet. A támogatás elszámolása és könyvviteli rögzítése szabályszerûen történt.

A Kvtv. által a bevételekre elõírt kötelezõ befizetési kötelezettségekre a fejezet külön kért elszámolást a bíróságoktól, annak alapján ellenõrizte a tényleges befizetéseket, ennek figyelembevételével a fejezet teljesítette a Kvtv. 12. § (1), (2) és (3) bekezdésének elõírásait.

Az intézmények létrehozásáról alapító okiratok nem készültek, alapításukról a Magyar Köztársaság Alkotmányáról szóló 1949. évi XX. és a bíróságok szervezetérõl és igazgatásáról szóló 1997. évi LXVI. törvény rendelkezett, amely az Áht. elõírásainak megfelelt.

A Számviteli politikát, illetve az azon belül elkészített szabályzatokat a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8. § (10) bekezdése értelmében az államháztartás szervezeteinek vezetõi jóváhagyták.

A fejezet intézményeinek több, mint felénél a szabályzatokat nem aktualizálták a 2000. évi C. törvény 14. § (8) bekezdése, illetve 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 2. § elõírásainak megfelelõen, illetve késtek az elkészítési határidõkkel, de azok elõírásait január 1-jétõl valamennyi intézmény alkalmazta.

Az OIT elnöke a fejezeti kezelésû elõirányzatokkal való gazdálkodás szabályozásával végrehajtotta az Áht. 49. § o) pontjában elõírtakat.

A fejezet 2001. évi kiadásaira jóváhagyott elõirányzat 86,73%-a költségvetési támogatás volt, amelyet a mûködési bevétel egészített ki. A 2001. év során a költségvetési támogatás növekedése az eredeti elõirányzathoz képest 3, 7% volt. A fejezeti kezelésû elõirányzat (központi beruházási elõirányzat) a bírósági épületek rekonstrukcióját és a technikai ellátottsági színvonal javítását biztosította.

A fejezet intézményei dologi kiadásai többletének fedezetére költségvetési támogatást nem kapott, azt saját bevétellel ellentételezte. A rendelkezésre álló pénzügyi források - költségvetési támogatás és saját bevételek - az egyes kiemelt elõirányzatokat terhelõ kiadások teljesítéséhez megfelelõ fedezetet biztosítottak. A likviditási problémákat elõirányzat-átcsoportosítással oldották meg (év közben 11 megyei bíróság részesült pótelõirányzatban).

A költségvetési elõirányzat-átcsoportosítások megfeleltek a hatásköri elõírásoknak és a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó szabályoknak.

A jóváhagyott elõirányzatok felhasználását és hasznosulását a fejezet az intézményi beszámolók felülvizsgálata során ellenõrizte.

A fejezet, a központi költségvetés céltartalékából a 40.000 Ft-os minimálbér kiegészítésére 57,1 M Ft-ot, az igazságügyi alkalmazottak a köztisztviselõkével azonos bérszínvonalának biztosítására pedig 717,6 M Ft-ot kapott. Az igényelt összeget számításokkal alátámasztották.

A személyi juttatásokra kifizetett összeg - amely az összes kiadás 55,6%-át tette ki - 20.406 M Ft volt.

A dologi kiadási elõirányzatok az elõzõ évhez képest - mivel az ár- és díjemelkedéseket költségvetési támogatás nem ellentételezte - csak a saját bevételi többletek összegével és a szabálysértéshez kapcsolódóan említett létszámfejlesztéshez biztosított elõirányzattal emelkedtek. A fejezet, hogy elkerülje a likviditási gondokat, belsõ átcsoportosításokat és felügyeleti szervi intézkedéseket hajtott végre a pénzügyi folyamatok naprakész ismeretében.

A dologi és egyéb folyó kiadások 997,2 M Ft-tal elmaradtak a módosított elõirányzat összegétõl, aminek oka, a fizetési kötelezettség teljesítésének 2002. évre történõ áthúzódása. A maradvány - 0,5 M Ft kivételével - kötelezettségvállalással lekötött volt.

A felhalmozási kiadások összege 4043,3 M Ft volt, ebbõl a központi beruházások 2993,2 M Ft-ot, az intézményi beruházások 803,5 M Ft-ot, a felújítások 108,1 M Ft-ot és a pénzeszköz átadás 138,5 M Ft-ot tett ki.

Fejezeti szinten a teljesített kiadások egyetlen esetben sem haladták meg a módosított kiadási elõirányzatot. Az elõirányzatok módosítását a 36/1999. (XII. 27.) PM rendelet 18. § (1), (4) bekezdése szerint hajtották végre.

A Bíróságoknál 2001. évben a közbeszerzési törvény hatálya alá tartozó beruházásoknál a közbeszerzési eljárás megfelelt az Áht. 13/B. § (1), (2), illetve a közbeszerzési eljárásról szóló 1995. évi XL. törvény 59. § (1) bekezdésében foglaltaknak.

A bevételek tervezését a bázis adatok alapján, a korábbi évek tendenciái figyelembevételével végezték.

A Bíróságok cím mûködési költségvetésének tárgyévi bevétele 4589,1 M Ft volt, ez 460,6 M Ft-tal (11,1%-kal) haladta meg az elõzõ évi teljesítést. A bíróságok cím felhalmozás jellegû tárgyévi bevétele 1176,6 M Ft volt, amelybõl 860,0 M Ft a központi beruházás elõzõ évi maradványa, 316,6 M Ft pedig az épületrekonstrukciók céljára az épületet használó ügyészségtõl, továbbá önkormányzattól átvett pénzeszköz miatt keletkezett.

Kis összegû (80 ezer Ft-ot el nem érõ) követelés elengedésére - a Pest Megyei Bíróságot kivéve - nem került sor.

A központi beruházásokról az OIT döntött, döntése alapján osztották el a keretet a megyei bíróságok között. A beruházási keretek felhasználását a Mûszaki Fõosztály ellenõrizte, és errõl beszámolót készített. A bíróságok az OIT központi irányításával, felügyeletével kötöttek szerzõdést, majd annak alapján finanszírozták a beruházást.

A központi beruházásoknál meghatározták a feladatot, a kezdeti és a célállapotot, valamint biztosították a folyamatos mérhetõséget és ellenõrizhetõséget az Ámr. 71. § (1) bekezdése szerint.

A PM a fejezet 2000. évi elõirányzat-maradványát felülvizsgálta, és azt az Ámr. által elõírt május 15-i határidõn túl 2001. szeptember 12-én kelt levelével jóváhagyta.

A 2001. évi maradványok jóváhagyása a jogszabályokban rögzített határidõig - a PM késedelme miatt - nem történt meg.

A fejezet intézményeinél vagyonváltozást alapvetõen beruházás és felújítás eredményezett.

Az egyes mérlegtételeket leltárral és fõkönyvi kivonattal alátámasztották, eltérést az ellenõrzés nem állapított meg. Az immateriális javak és a tárgyi eszközök értékcsökkenését a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 30. § (2), (3) bekezdése szerint számolták el, a mérlegben a nettó érték helyesen szerepelt, az üzembe helyezést dokumentálták. A készleteknél, követeléseknél, illetve a szállítói tartozásoknál a fõkönyvi és az analitikus nyilvántartások közötti egyeztetés szabályszerûen dokumentálva rendelkezésre állt.

Az intézményeknél - kivéve az OIT Hivatalát, amely 1998. február 1-jén alakult - a saját tõke mérlegsoron az induló tõke az 1993. január 1-jén fennálló értéken szerepelt. A tõkeváltozás címén a saját tõke növekedését, illetve csökkenését dokumentummal alátámasztva átvezették.

A fejezet a PM köriratnak megfelelõen készítette el szöveges beszámolóját.

Fejezeti letéti számlával nem rendelkeztek. Az intézmények a letéti számláikon lévõ pénzforgalmat szabályszerûen mutatták ki. A letéti számlák kezelése és nyilvántartása megfelelt az Áht. 12/A. § (4) bekezdésében foglaltaknak.

A Kvtv. a fejezet részére 15.120,0 M Ft kiadási, 90,0 M Ft bevételi és 15.030,0 M Ft támogatási elõirányzatot hagyott jóvá. A kiadási elõirányzat 17.761,6 M Ft-ra módosult és 16.074,2 M Ft összegben teljesült. A bevételi elõirányzat 1003,5 M Ft, a támogatás 15.420,7 M Ft összegben teljesült.

A felügyeleti szerv folyamatosan eleget tett a Kincstárral való egyeztetési- és adatszolgáltatási kötelezettségének.

Az eredeti és módosított elõirányzat adataiban eltérés nem mutatkozott.

A teljesítési adatoknál keletkezett eltérések téves kódhasználatra, a lakáskölcsön teljesítésével összefüggõ elõirányzat év végi rendezésének idõbeli elmaradására, az elõzõ évi elõirányzat-maradvány igénybevételére, valamint a függõ kiadások pénzforgalom nélküli feladására voltak visszavezethetõk.

A felügyeleti szerv az intézményi beszámolókat a számszaki egyezõségek szempontjából felülvizsgálta, a fõkönyvi kivonatok, a függõ tételek listái, a szállítói állomány tételes listái egyeztetését is elvégezték.

A felügyeleti szerv az intézmények költségvetési törvényben elõírt befizetési kötelezettségeit a számszaki beszámoló felülvizsgálata keretében ellenõrizte, és azt külön adatlapokon dokumentálta.

Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben elõírt belsõ szabályzatokkal - Számvitel politika, Számlarend, Pénzkezelési szabályzat, Leltározási szabályzat, Önköltség számítási szabályzat - a fejezet rendelkezett.

Az elõirányzat-felhasználási tervet a beszámolási idõszakban határidõre elkészítették az Ámr. elõírása szerint. A tervek adatai a finanszírozási igényeket tükrözték.

A Kincstár, ÁHH által biztosított idõarányos elõirányzat-felhasználási keretek elégségesnek bizonyultak a fejezet kiadásainak fedezetére, a finanszírozási rendbõl következõen finanszírozás elõrehozás öt alkalommal fordult elõ. A támogatás elõrehozási kérelmek számításokkal alátámasztottak, illetve indokoltak voltak.

Az elõirányzat-módosításokat, átcsoportosításokat a hatásköri elõírásoknak megfelelõen hajtották végre, amelyek kellõen elõkészítettek voltak.

A kormány- és fejezeti, valamint az intézményi hatáskörben végrehajtott elõirányzat-módosítások dokumentáltsága megfelelõ volt. Az elõirányzat-módosítások idõpontjai összhangban voltak a kormányhatározatokkal.

Az Ügyészség, a központi költségvetés általános tartalékából a 2378/2001.
(XII. 18.) Korm. határozat szerint az informatikai fejlesztés fedezetére 80,0 M Ft-ot, a BM vonalak mûködtetéséhez 20,0 M Ft-ot kapott.

A többlet elõirányzat felhasználása részben a következõ évre húzódott át.

A központi költségvetés céltartalékából kapott többlet elõirányzatok - a kötelezõ minimálbér többletkiadásaira 15,6 M Ft, az új illetményrendszer bevezetésére 5,3 M Ft, és 267,9 M Ft, a közszféra kereset-kiegészítésére 1,8 M Ft - biztosították az illetmény-emelések fedezetét. A fenti elõirányzat többletek számításokkal alátámasztottak voltak.

A fejezet intézményei tárgyévi beszerzéseinél a közbeszerzés szabályait alkalmazták.

A Kvtv. 2001. évre a fejezet részére 90,0 M Ft saját bevételi elõirányzatot írt elõ. A saját (mûködési) bevételek 42,2 M Ft összege jellemzõen az üdülõ igénybevételéért fizetett térítési díjak, bérleti díjak, dolgozók térítései voltak. A bevételek között szerepelt a dolgozók lakás támogatásának visszatérülése (évi törlesztések) 19,6 M Ft összegben.

Követelés elengedésére 2001. évben nem került sor.

A fejezeti kezelésû elõirányzat költségvetési törvény szerinti, illetve módosított összege a meghatározott beruházási feladatok fedezetét szolgálta. Az elõirányzat 59,9%-át felhasználták, az elõirányzat-maradvány kötelezettséggel lekötött volt.

A MKÜ költségvetési évet megelõzõ évi elõirányzat-maradványát a PM az Ámr.-ben elõírt határidõvel szemben 2001. szeptember 19-én hagyta jóvá.

Az intézmény az elõzõ évi jóváhagyott 1310,3 M Ft elõirányzat-maradványából 1251,2 M Ft-ot használt fel. Az elõirányzat-maradványt jóváhagyás elõtt csak az áthúzódó kötelezettség vállalások kiadásainak teljesítésére fordították.

A beszámolóban kimutatott 2001. évi elõirányzat-maradvány 1687,3 M Ft kiadási megtakarításból és 27,2 M Ft bevételi lemaradásból képzõdött. A tárgyévi maradvány összege 1660,1 M Ft, amelyeknek teljes összege megilleti a fejezetet.

Az Ügyészség szabályszerûen állapította meg az elõirányzat-maradvány összegét. A beszámoló pénzforgalmi adatai megegyeztek a vonatkozó fõkönyvi számlák egyenlegeivel. A helyszíni vizsgálat befejezéséig a PM részérõl az elõirányzat-maradványának jóváhagyására nem került sor.

A központi beruházás 1907,0 M Ft módosított elõirányzatával szemben a teljesítés 1141,9 M Ft-ot tett ki. Az elõirányzat-maradvány kötelezettséggel lekötött volt. Beruházási ütemterv nem készült, a megvalósítás jelentõs mértékben az év második felében realizálódott.

A letéti számla éves forgalma a tárgyévben 0,4 M Ft bevétel és 0,4 M Ft kiadás volt. A számla vezetés és a kifizetések bizonylatai megfeleltek a szabályszerûségi követelményeknek.

A fejezetnél a beszámoló összeállításának alapjául szolgáló bizonylatok, dokumentumok, nyilvántartások és belsõ szabályzatok ellenõrzése során megállapítottuk, hogy - tekintettel a lényegesség elvére is - érvényesültek a Számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott kormányrendelet elõírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés általános számviteli alapelvei. A költségvetési beszámoló megfelelt a törvény elõírásainak, a vagyoni és pénzügyi helyzetet a valóságnak megfelelõen tükrözte.

A fejezet részére a Kvtv. 67.353,0 M Ft eredeti kiadási elõirányzatot állapított meg, ami 102.833,5 M Ft-ra emelkedett és 63.998,2 M Ft összegben teljesült. Az eredeti bevételi elõirányzat 14.980,7 M Ft volt, ami 48.303,4 M Ft-ra módosult és a tényleges teljesítés 43.515,4 M Ft volt. A támogatási eredeti elõirányzat 52.372,3 M Ft-ról 54.530,2 M Ft-ra változott és 54.530,2 M Ft-ban teljesült.

A Miniszterelnöki Hivatal (MEH) eredeti kiadási elõirányzata 3542,8 M Ft, bevételi elõirányzata 2,1 M Ft, támogatási elõirányzata 3540,7 M Ft volt. A kiadási elõirányzat 4626,5 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat (a pénzforgalom nélküli bevétellel együtt) 402,9 M Ft-ra és a támogatási elõirányzat 4223,6 M Ft-ra módosult. A tényleges teljesítés a kiadásoknál 4370,5 M Ft, a bevételeknél (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 399,9 M Ft, a támogatásoknál 4223,6 M Ft volt.

A zárszámadási adatok az elõirányzati és teljesítési adatok vonatkozásában a kerekítések, az elõzõ évi maradvány igénybevétele, továbbá a pénztár nyitó- és záró állománya közötti különbség következtében tértek el a Kincstár adataitól.

A felügyeleti szerv eleget tett a költségvetési beszámolóra vonatkozó felülvizsgálati kötelezettségének. A bevételek meghatározott köre utáni befizetési kötelezettséget (150 E Ft) teljesítette.

A gazdálkodás szabályozottsága összhangban volt a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8., 47-49. §-ainak elõírásaival.

A 2001. évi gazdálkodás során likviditási problémák nem merültek fel. Az idõarányos elõirányzat felhasználási keret elegendõ volt a gazdálkodás folyamatos viteléhez.

Az elõirányzat-módosításokra elsõsorban feladatváltozások miatt került sor. Az elõirányzat-átcsoportosítások - hatáskörönként elkülönítve - dokumentáltan, szabályszerûen rendelkezésre álltak. Saját hatáskörû elõirányzat-módosítással használták fel az elõzõ évi elõirányzat-maradványt (216,9 M Ft). A Kormány hatáskörében végrehajtott elõirányzat-módosítások - a köztisztviselõi illetmény alap emelése, a Népesedési Kormánybiztosság mûködési feltételei, az év közben jelentkezõ többlet feladatok, a közszféra egyösszegû kereset-kiegészítése - 281,9 M Ft-tal növelték a MEH Igazgatás alcím 2001. évi költségvetési forrásait.

A személyi juttatások módosított elõirányzatával (2695 M Ft) szemben a teljesítés 2627,2 M Ft volt. Az év folyamán egy alkalommal került sor teljes körû jutalmazásra, aminek nettó összege a besorolás szerinti illetmény 100%-át érte el. Az állományba nem tartozók juttatásaira 719,5 M Ft-ot számoltak el, ennek 89,4%-a megbízási és szerzõi díjként került folyósításra.

Kisösszegû követelés elengedésére nem került sor, a kincstári vagyon koncesszióba adása az alcímet nem érintette.

A tárgyévi elõirányzat-maradványt szabályszerûen állapították meg.

A mérleg szerinti Eszközök és Források állománya 269,8 M Ft volt, 18,6%-kal meghaladta a nyitó állomány értékét. Valamennyi mérlegtételt leltárral támasztották alá és mellékelték a fõkönyvi könyvelés és az analitikus
nyilvántartás egyeztetett bizonylatát. A mérlegtételek felülvizsgálata során az ellenõrzés eltérést nem talált.

A MEH Igazgatás 2001. évi gazdálkodásáról a PM köriratban meghatározott követelményeknek megfelelõen készítették el a szöveges indoklást.

Az intézmény letéti számlával nem rendelkezett.

Az MKGI részére a Kvtv. 2761,0 M Ft kiadási, 525,1 M Ft bevételi és 2235,9 M Ft támogatási elõirányzatot hagyott jóvá. A kiadási elõirányzat 6812,4 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 2324,2 M Ft-ra és a támogatás 4488,1 M Ft-ra módosult. A tényleges teljesítés a kiadásoknál 5857,2 M Ft, a bevételeknél (szintén a pénzforgalom nélküli bevételekkel együtt) 2305,4 M Ft, a támogatásnál 4488,1 M Ft volt.

Az MKGI zárszámadási adatai és az ÁHH által összesített adatok csak a teljesítésnél tértek el, amit a KTK kódok felcserélése, valamint a kerekítések okoztak. Eltérésként jelentkezett az elõzõ évi elõirányzat-maradvány nyilvántartása, valamint a házipénztár pénzkészletének állományváltozása (136 E Ft) is.

A felügyeleti szerv a beszámolót ellenõrizte, nyilvántartásaival egyeztette, és annak elfogadásáról az intézményt értesítette. Az MKGI, a Kvtv. 10-13. §-aiban elõírt befizetési kötelezettségeit határidõben teljesítette.

A gazdálkodás szabályozottsága - a Számlarend 2001. évi aktualizálásának hiánya miatt - teljes körûen nem felelt meg a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet elõírásainak.

A fejezeti kezelésû elõirányzatokkal kapcsolatos eljárási rendrõl és hatáskörökrõl az 1/2001. MEHVM utasítás rendelkezik, amelynek elõírásai érvényesültek az MKGI gyakorlatában.

Az MKGI részére a Kincstár, ÁHH által megállapított idõarányos költségvetési elõirányzat-felhasználási keret - november és december hónapok kivételével - elegendõ volt a feladatok finanszírozására.

A költségvetési elõirányzat-átcsoportosítások megfeleltek a hatásköri elõírásoknak és a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó szabályoknak, azokat az elõírásoknak megfelelõ idõpontban, dokumentáltan hajtották végre.

A fejezeti tartalék terhére végrehajtott elõirányzat-módosítások összege 37,3 M Ft volt. Ebbõl két Kht. alapítására 4,5 M Ft-ot, az ÁSZ átfogó ellenõrzése során megállapított "Forrás PC" szoftver hiányosságainak felszámolására 26 M Ft-ot, míg az MFB felügyelet finanszírozására 6,8 M Ft-ot irányoztak elõ. E feladatokra vállalt kötelezettségek összegével (37,3 M Ft) szemben a teljesítés 11,3 M Ft volt, a kötelezettségvállalással terhelt maradvány összege 26 M Ft, a visszafizetendõ maradvány összege 13 E Ft volt.

A személyi juttatások módosított elõirányzata (581,0 M Ft) 575,2 M Ft-ra teljesült.

A dologi és egyéb folyó kiadások módosított elõirányzata 2342,9 M Ft, a tényleges teljesítés 94,7% volt. Az elért megtakarítás a 2002. évre áthúzódó feladatok - az integrált ügyviteli rendszer és az Elektronikus Közbeszerzési Rendszer bevezetésének elhúzódása - miatt keletkezett.

A felújítási kiadások összege 88,6 M Ft volt, 63,9%-kal kevesebb, mint az elõzõ évben. Az intézményi feladatok ellátását szolgáló felhalmozási kiadások összege 1608,1 M Ft volt. Az intézmény egyéb beruházási kiadásai a kormányzati infrastruktúra fejlesztésére és a kormányzati távközlési célprogram megvalósítására szolgáló kiadásokat, továbbá a törvényhozó és végrehajtó szervek beruházási kiadásait foglalta magába, 645,8 M Ft összegben.

A mûködési bevételek összege 1234,2 M Ft volt, amelyek az elõzõ évhez képest 43,5%-os növekedést mutattak.

Az MKGI részére átadott fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználása az
Áht.-ban engedélyezett jogcímeken és rendeltetéssel valósult meg, a MEHVM által kiadott szabályzat szerint.

A 2001. évben igénybe vett fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználása dokumentált volt.

Az MKGI az elõirányzat-maradványokat szabályszerûen állapította meg.

A 2000. évi elõirányzat-maradvány (625,0 M Ft) összegébõl a befizetési kötelezettség 88,3 M Ft volt, így a felhasználható, kötelezettségvállalással lekötött maradvány 536,7 M Ft. Ennek csaknem 84%-a felújítási és beruházási célokra vonatkozott, s a felhasználás a jóváhagyott célokra történt.

Az MKGI 2001. évi maradványa 969,3 M Ft volt, amely a kiadási elõirányzat 955,2 M Ft összegû megtakarításából és a bevételi elõirányzat 14,1 M Ft túlteljesítésébõl keletkezett.

Az MKGI vagyoni helyzetének alakulását és változását részletesen, helyesen mutatta be a mérlegbeszámolójában. Valamennyi mérlegtételt egyeztetett leltárral támasztották alá.

Az MKGI 2001. évi gazdálkodásáról a PM, illetve a fejezet Költségvetési Fõosztályának köriratában meghatározott követelményeknek megfelelõen készítették el a szöveges indoklást.

Az intézmény letéti számlával nem rendelkezett.

A ME fejezet a fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásának szabályozását az 1992. évi XXXVIII. törvény 24. § (4)-(5) bekezdésében, valamint a 49. § o) pontjában foglaltaknak megfelelõen elkészítette.

A fejezeti kezelésû célelõirányzatok teljes körére jellemzõ volt az a kedvezõtlen (törvényi, illetve kormányzati szintû) szabályozási környezet, miszerint a feladatok, az elérendõ célok konkrét, egyértelmû kijelölése helyett azoknak csak fõ irányait határozták meg. A laza szabályozási környezet nehezítette a pénzeszközök szabályszerûségi szempontok szerinti elszámoltatását.

Fejezeti szinten a fejezeti kezelésû elõirányzatok eredeti elõirányzata
43.922 M Ft, a módosított elõirányzata 53.594 M Ft, a pénzügyi teljesítés 27.643 M Ft volt.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok teljes körénél az elõirányzat-módosítások megfeleltek a jogszabályi elõírásoknak.

A beruházásokat finanszírozó programismertetõk, alapokmányok az elõírt tartalmi és formai követelményeknek megfeleltek, azokat a Kincstár elfogadta.

A finanszírozás megkezdéséhez szükséges engedélyokiratokat, illetve alapokmányokat az elõirányzatok szakmai felügyeletével megbízott szervezeti egységek vezetõi engedélyezték. A MEH Költségvetési Fõosztályvezetõje ellenjegyezési kötelezettségének eleget tett.

A mintavételezéssel kiválasztott tranzakciók esetében az elõirányzatok felhasználása összhangban volt a kormányhatározatokban, illetve a költségvetési törvényben meghatározott célokkal.

A programfinanszírozás körébe vont elõirányzatok pénzügyi teljesítése jelentõsen elmaradt az elõirányzatoktól. Néhány kiemelt programfinanszírozott feladatnál a pénzügyi teljesítés a módosított elõirányzat 12-41%-át érte el. Ezek a kedvezõtlen folyamatok a programok nem kellõen megalapozott elõkészítésére és a tervszerûség hiányára egyaránt visszavezethetõk. A tárgyévi pénzügyi teljesítések nagyobbrészt az elõzõ évekrõl áthozott kötelezettségek teljesítéséhez kötõdtek. A 2001. évi kötelezettségvállalással lekötött elõirányzat-maradvány aránya két elõirányzatnál csak 7,8; illetve 34%-os volt.

A programfinanszírozásba vont fejezeti kezelésû elõirányzatokról készített beszámolójelentés - figyelemmel a lényegesség elvére - megbízható, valós képet nyújt.

A programfinanszírozás körébe nem tartozó elõirányzatok felhasználása - két kiemelt elõirányzat kivételével - a mintavételezési eljárás alapján ellenõrzött tranzakciókból levont következtetések alapján a költségvetési törvényben, illetve kormányrendeletekben meghatározott céloknak megfeleltek, a tranzakciók elszámolási rendje (a teljesítések megtörténtét igazoló bizonylati rend, azok regisztrálása a fõkönyvi és analitikus nyilvántartásokban), a törvényi soronként összeállított elemi beszámolójelentés - figyelemmel a lényegesség elvére - megbízható, valós képet nyújt.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok közül az Informatikai távközlés-fejlesztési és frekvencia-gazdálkodási feladatok és az Országimázs Központ által kezelt elõirányzat-csoport esetében állapítottunk meg - a lényegességi szintet meghaladó - hibát, ezért mindkét fejezeti kezelésû elõirányzat beszámoló jelentésében bemutatott helyzet nem nyújt megbízható és valós képet.

Az Informatikai távközlés-fejlesztési és frekvenciagazdálkodási feladatokra fordítható célelõirányzat 2001. évi eredeti elõirányzata 31.199 M Ft, a módosított elõirányzata 35.764,4 M Ft, míg a pénzügyi teljesítés 16.251 M Ft volt.

A fejezeti kezelésû célelõirányzat 16.251 M Ft kiadása közül két tranzakciót, összesen 4850 M Ft-ot a 2001. év LXXV. törvényi szabályozástól, illetve megállapodástól eltérõ felhasználásnak minõsítettünk. Az egyik tranzakció a Divatcsarnok épületének 1750 M Ft-ért történõ megvásárlásával összefüggõ, törvényi szabályozástól eltérõ szabályozási környezet kialakításával, a másik 3,1 Mrd Ft-os tranzakció pedig a támogatási céltól eltérõen került lekötésre a GM-nél.

A Miniszterelnöki Hivatal Informatikai Kormánybiztosság - mint a célelõirányzat kezelõje - írásban tájékoztatta a MEH helyettes államtitkárát egy Teleház modell alapján nemzetközi színvonalú, országos jelentõségû, fõvárosi székhelyû, az információs társadalmat reprezentáló telekommunikációs kulturális, oktatási és szórakoztató központ létrehozásának igényérõl. A célok megvalósítása a becslések szerint 4696 M Ft-ra tehetõ. Az Informatikai Kormánybiztosság és a KVI szakemberei a Divatcsarnok épületét az elképzelések szerinti funkcióra alkalmasnak minõsítették.

A MEH döntése alapján a fejezeti kezelésû elõirányzat terhére 2001. július 9-én - a MEH által kezelt elõirányzat KVI-hoz való átcsoportosítása mellett - a KVI 1750 M Ft-ért megvásárolta - mint a Magyar Állam képviselõje az államot megilletõ elõvásárlási joggal élve - a Divatcsarnok épületét. Az ingatlan megvásárlását követõen a KVI-nek további 45 M Ft kiadása merült fel (késedelmi kamat, költség továbbterhelések), amelyet az Állami feladatellátással összefüggõ elhelyezési feladatok alcím elõirányzata terhére számolt el. A tranzakció lebonyolítása 2001. júliusában nem volt ellentétes a 100/2000. (VI. 23.) Korm. rendelet elõírásaival.

A Divatcsarnok épületének megvásárlásával kapcsolatos törvényi szabályozások hátterét dokumentációk hiányában feltárni nem tudtuk.

A MEH, az Informatikai, távközlés-fejlesztési és frekvenciagazdálkodási feladatok fejezeti kezelésû támogatási célelõirányzata terhére - a Miniszterelnöki Hivatal és a Gazdasági Minisztérium között 2001. november 13-án létrejött Megállapodás szerint - 3,1 Mrd Ft felhalmozási célú pénzeszközt átutalt a GM Regionális Gazdaságépítés Célelõirányzata javára azzal a céllal, hogy az induló informatikai kis- és középvállalkozások finanszírozását elõsegítse.

A megállapodás megkötését és a pénz átutalását megelõzõen 2001. szeptemberben - a két minisztérium közös tulajdonát képezõ Regionális Fejlesztési Holding Rt. vonatkozásában - a tulajdonosi jogokat gyakorló miniszterek a 23/2001. sz. Tulajdonosi Határozattal döntöttek a Regionális Fejlesztési Holding Rt. alapítói részvételérõl egy Informatikai Kockázati Tõkealap-kezelõ Rt-ben, illetve az Informatikai Kockázati Tõkealap alapításában. A megállapodás ezt a szándékot nem tartalmazta.

A 3,1 Mrd Ft átutalását követõen a 28/2001. (XI. 19.) Tulajdonosi Határozat alapján a GM 3,1 Mrd Ft-tal megemelte a Regionális Fejlesztési Holding Rt. tõkéjét.

A GM, a megállapodásban elõírt 2002. február 28-i elszámolási kötelezettségének, a Miniszterelnöki Hivatal többszöri megkeresésének ellenére sem tett eleget.

A GM-nél elõtalált iratok alapján megállapítható, hogy az induló informatikai kis- és középvállalkozások finanszírozásának elõsegítését szolgáló támogatási célelõirányzat nem jutott el a támogatandó körhöz.

A Kockázati Tõkealap - a PSZÁF engedélyének hiányában - 2002. június közepén sem funkcionált. A GM által a Holding felé történt pénzeszköz átadásakor (alaptõkeemelés) elõrelátható volt, hogy az Informatikai Tõkealapkezelõ Rt. majd a Tõkealap létrehozásának többlépcsõs PSZÁF engedélyeztetési eljárásai 2001. évben egy hónap alatt nem rendezhetõk.

Az országkép építésre, a kulturális kiadványok, a költségvetési tájékoztató és a gazdaságfejlesztési eszközprogram céljait szolgáló - négy jogcímcsoportra bontott - eredeti fejezeti kezelésû elõirányzat összességében 7225,4 M Ft volt, amely az elõzõ évi elõirányzat-maradvány igénybevételével, mûködési célú pénzátvételek, fejezeten belül átadott pénzeszközökkel összefüggésben szabályszerûen végrehajtott elõirányzat-átcsoportosításokkal 7736,9 M Ft-ra növekedett. A tényleges kiadás 5500,9 M Ft volt. Az elõirányzat-maradvány 2236 M Ft, amely 6,3 M Ft kivételével kötelezettségvállalással lekötött, áthúzódó fizetési kötelezettségek finanszírozására nyújt fedezetet.

A költségvetési törvényben jóváhagyott feladatokat - a Miniszterelnöki Hivatalon belül - az Országimázs Központ látta el. Az OK 2001. szeptember 26-tól rendelkezett a felügyeletét ellátó államtitkár által jóváhagyott ügyrenddel. Ezt megelõzõen a fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásával összefüggõ hatás - jog - és felelõsségi körök meghatározása az OK-nál szabályozatlan volt.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok terhére a kifizetések többségét az 1999. évben 4 évre, illetve a 2001. február 27-én megkötött keretszerzõdésekre hivatkozva a Kbt. 2. § (1) bekezdését megsértve eseti szerzõdések szerint teljesítették. (Az 1999. évi keretszerzõdés megkötésének körülményeit és megállapításainkat a 2000. évi zárszámadási jelentésünk tartalmazza.)

A MEH, a Közbeszerzési Értesítõ VI. évf. 50. számában (2000. december 13.) hirdetmény közzétételével indított tárgyalásos közbeszerzési eljárásra tett részvételi felhívást.

A beszerzés tárgya: Magyarország arculatának hiteles, a Millenniumhoz méltó megfogalmazása a marketing, reklám, PR, valamint nyomtatott és elektronikus média eszközeinek felhasználásával. Az ezzel kapcsolatos marketing-
reklám kommunikációs tevékenység stratégiai tervének megfogalmazása. A kreatív tervek kidolgozása, megvalósítása, a kampány célkitûzéseinek valóra váltása.

A beszerzés tárgyában elvégzendõ szolgáltatás konkrét összege a pályázók elõtt ismeretlen volt, a pályázati felhívásban - "a beszerzés tárgyában elvégzett szolgáltatás pénzügyi teljesítéséhez szükséges fedezet az ajánlatkérõ rendelkezésére áll" - szerepelt.

A Közbeszerzési Értesítõ VII. évf. 12. számában jelent meg a MEH tájékoztatója az eljárás eredményérõl. A tájékoztató már tartalmazta a beszerzés tárgyában elvégzett szolgáltatás pénzügyi teljesítésére kifizethetõ maximális keretösszeget 2001 - 2002. évekre 2,1-2,1 Mrd Ft-ot, a Magyar Köztársaság 2001 - 2002. évi költségvetésérõl szóló 2000. évi CXXXIII. tv. X. fejezet 9. cím, 2. alcím 2-5. jogcímcsoportot megjelölve.

A közbeszerzési eljárás nyertesével az OK 2001. február 27-én megkötötte a 2 évre szóló keretszerzõdést.

Országkép építés és tájékoztatás alcímen 2001. évben 4625,4 M Ft-ot terveztek, amely év végére 4834,4 M Ft-ra növekedett, a pénzügyi teljesítés 3901,6 M Ft volt, a kötelezettségvállalással lekötött maradvány összege 927 M Ft, önrevízió keretében elvonásra felajánlott maradvány 218 E Ft, a szabad maradvány 5,4 M Ft volt.

A célelõirányzat a Kormány tevékenységének mozgóképes és fotó dokumentálását, a dokumentációs tár fenntartását, az állami ünnepek, konferenciák szervezését nevesítette.

Az OK és a Happy End Kft. Álomalapítás címen szerzõdést kötött (2000. 09. 14.) a 2000. évi szilveszteri rendezvény lebonyolítására, amelynek szerzõdés szerinti értéke 482.739 E Ft volt. A 2001. január hóban benyújtott végszámla 270.274 E Ft volt, amely pénzügyi rendezése megtörtént. A szerzõdés szerinti 482.739 E Ft helyett a tényleges bekerülési költség 504.827 E Ft volt. A 2001. évben kifizetett végszámlára a fejezeti kezelésû elõirányzat 2000. évi elõirányzat-maradványa csak 178.254 E Ft erejéig nyújtott fedezetet, a 92.020 E Ft-ot a 2001. évi elõirányzat terhére számolták el.

A "Millenniumi Országjáró" címû - kéthavonta megjelenõ - kiadvány ügyleti díjára összesen 988,1 M Ft-ot fordítottak. A kiadvány 4.,5.,7.,8.,9. számait errõl a célelõirányzatról, a 6. számot a Gazdasági eszközprogram célelõirányzatról finanszírozták.

A "Millenniumi Országjáró" címû kiadvány megjelenésérõl szóló 2000. május 18-án megkötött XXXII/Sz/7-4/2000. számú eseti szerzõdést - melynek ügyleti díja 155.865.920 Ft volt 3.800.000 példányra vetítve - 2001. május 10-én módosították. A példányszámot 3.620.000 darabra csökkentették. A papír áremelkedés többletköltségét az OK elfogadta, így az ügyleti díj (11,73%-kal) 174.159.910 Ft-ra növekedett, a példányszám csökkenéssel összefüggésben az ügyleti díj 168.744.128 Ft-ra módosult. A szerzõdés módosításához nem készítettek kalkulációt (milyen minõségû papírt használnak fel, egy lap elõállításának mekkora a papírszükséglete), miközben az ügyleti díjból a papírköltség aránya 125 M Ft-ot, 74%-ot képviselt.

A kiadványt a Magyar Posta Rt. terjesztette: a 4-5. lapszámot szórólapként, az ezt követõ lapszámok a 2001. május 14-én megkötött vállalkozási szerzõdés szerint címzett nyomtatványként, országos kézbesítéssel; a kiadványonként felmerülõ költség mintegy 80 M Ft volt. Ugyanezen a napon az OK a Magyar Posta Rt.-vel egy másik szerzõdést is kötött adatfeldolgozásra, etikett beszerzésre, nyomtatásra, feladójegyzékek és fedõlapok nyomtatására, kötegképzésre, ennek költsége mintegy 21 M Ft volt kiadványonként.

A Happy End Kft. a Millenniumi Országjáró kiadvány ügyleti díját két részletben számlázta. Az egyik számlában a papírköltséget, a végszámlában a gyártási költséget.

A Kft. által benyújtott számlák nem tartalmaznak mennyiséget, egységárat, minõséget, a termék vagy szolgáltatás besorolását, így nem felelnek meg a 2000. évi C. tv. 166. § (1)-(2) bekezdés követelményeinek.

A kiadvány 8. és 9. lapszámának papírköltségét tartalmazó részszámla mellékleteként csatoltak egy Rt. által kiadott nyilatkozatot, amely arra vonatkozott, hogy adott lapszámhoz a papírmennyiség milyen bruttó összegben került beszerzésre. A nyilatkozat nem tartalmazta a beszerzés tárgyát képezõ mennyiségi és minõségi adatokat, továbbá azt, hogy a papírmennyiség az Rt. tulajdonát képezte. A 6. és a 8. lapszám Postához eljuttatott szállítóleveleibõl megállapítottuk, hogy a lap nyomdai elõállítását nem a papír beszerzését igazoló Rt. végezte.

A Költségvetési Fõosztályhoz, kifizetésre benyújtott számlák mellékletét képezõ teljesítésigazolások formalevél alapján történtek, amely azt tartalmazta, hogy az adott számla tartalmát a vállalkozó teljesítette.

A teljesítések megtörténtének igazolására az OK dokumentumaiban, bizonylatokon alapuló összesítõ kimutatások sem voltak. Ezek hiányában a tényleges teljesítés megtörténtérõl meggyõzõdni nem lehetett. Az elszámolások nem tartalmazták a megrendelt példányszámot, a terjesztésre került és megsemmisített kiadvány darabszámát. A Magyar Posta Rt. számlákhoz szállítólevelet két esetben csatoltak, amelyek összesítésével egyértelmûen nem volt megállapítható, hogy a Magyar Posta a terjesztésre mekkora példányszámot vett át, miközben a nyomdai teljesítés nyomon követésének módja a posta által átvett példányszám lehet.

Az OK és a Magyar Posta Rt. között 2001. június 18-án létrejött szerzõdés alapján a Magyar Posta Rt. vállalta a 6. kiadvány 110.000 db maradvány példányának (60.000 db originál és kb. 50.000 db kézbesíthetetlen) megsemmisítését, amelynek ellenértéke 481 E Ft volt.

Az OK 2001. augusztus 29-én rendelkezett a MEH Mûszaki és Ellátási Fõosztálya felé a kiadvány 7. száma maradvány példányainak kezelésérõl.

Az OK a XXIV/Sz/20/1999. számú keretszerzõdésre hivatkozva 119.943 E Ft összegben eseti szerzõdést kötött a Happy End Kft-vel a 2001. március 15-i ünnepségek lebonyolítására. A pénzügyi teljesítés két számla alapján 35.862 E Ft, illetve 95.569 E Ft összegekben történt. Az eseti szerzõdés összegét - amelyre a keretszerzõdés és az eseti szerzõdés lehetõséget adott - 11.488 E Ft-tal (10%) túllépték. Az OK a felmerült többletköltségek jogosságának igazolása nélkül a kifizetést engedélyezte.

Az OK 2001. augusztus 20-i állami ünnepségek megrendezésére három eseti szerzõdést kötöttek - a XXIV/Sz/20/1999. számú keretszerzõdésre hivatkozva - összesen 824.807 E Ft értékben. A költségeket a szerzõdésben megengedett határokon belül 10.731 E Ft-tal túllépték, 4140 E Ft összegû szerzõdésben vállalt szolgáltatást nem teljesítettek, így a tényleges kifizetés 831.398 E Ft volt.

Mindhárom szerzõdés mellékleteit képezik a forgatókönyvek és a költségvetések. Az ügyiratokban szereplõ költségvetések tematikusan összevontak, az egyes költségelemek kibontása - a médiakampányok, sajtó és internet kivételével, amely a szerzõdött összeg töredékét jelenti - nem történt meg. A költségvetések egyes tételei, így pl. a pirotechnikai termékek esetében hivatkoznak a melléklet szerinti részletezésre, azonban az ügyiratban ennek dokumentációja nem volt fellelhetõ.

A teljesítések igazolása formalevél alapján és jegyzõkönyv felvétele mellett történt. A teljesítések igazolására négy jegyzõkönyvet vettek fel, 2001. augusztus 8-án, augusztus 21-én és augusztus 29-én.

A vállalkozó mind a négy jegyzõkönyvben röviden tájékoztatta megrendelõt a szerzõdésben vállalt feladat teljesítésérõl, továbbá, hogy "mindezek igazolását a jegyzõkönyvhöz mellékelték", illetve "a teljesítést igazoló anyagokat jelen jegyzõkönyvhöz mellékelték", amely dokumentumok az OK-nál fellelhetõ ügyiratokból hiányoznak.

A teljesítés megtörténtét a Költségvetési Fõosztály felé formalevélben igazolták. Ennek az alátámasztására szolgáló dokumentumokkal a teljesítést igazoló OK-nak kell rendelkeznie.

Az Országimázs Központ és a Happy End Kft. között az "Amit a szívedbe rejtesz" kampány lebonyolítására nyolc eseti szerzõdést kötött, 493,3 M Ft értékben a XXXII/SZ/26-12/2001. számú vállalkozási keretszerzõdés keretében.

A gyártási szerzõdésekhez költségvetést mellékeltek, a sajtó, közterületi, közszolgálati és kereskedelmi TV szerzõdésekhez csatoltak reklámfoglalási helyekre vonatkozó terveket.

A teljesítések igazolása jegyzõkönyvek felvételével történt.

A közterületi reklámok elhelyezésének igazolásánál tételesen felsorolták azok fellelhetõségét, azonban a kimutatás a bizonylati követelményeknek nem felelt meg, a kiadmányozó aláírása és a bélyegzõ hiányzik.

A közszolgálati TV-k reklám szerzõdéséhez olyan média visszaigazolást csatoltak, amelybõl nem állapítható meg, hogy ki a megrendelõ és mennyi a reklámidõ költsége. A teljesítés igazolást megalapozó OK dokumentumok között a médiák teljesítésre vonatkozó igazolásai nem voltak fellelhetõk.

Az Országimázs Központ és a Happy End Kft. 2001. október 11-én - az 1999. évi keretszerzõdésre hivatkozva - 206.727 E Ft összegû szerzõdést kötött, melyben vállalta a 2001. október 22-23-i állami ünnepség, valamint a november 4-i emlékezés az áldozatok elõtti tiszteletadás ünnepének megszervezését és lebonyolítását.

A szerzõdésekben rögzítették a teljesítés igazolás kiadásának bizonylati
feltételeit. A szerzõdött költségek (ügyleti díj és áfa nélkül) e feltételrendszernek csak a 40%-át fedték le, a hirdetések, a nyomdai és médiaköltségekhez kapcsolódtak. A 82.670 E Ft teljesítés igazolása (amely az éves nettó költség 60%-a) csak jegyzõkönyv alapján, bizonylati alátámasztás nélkül történt.

A Kulturális kiadványok célelõirányzat a millenniumi eseményekrõl szóló különbözõ példányszámú könyvek, kiadványok megjelentetését szolgálta.

A 2001. évi eredeti elõirányzat 740.000 E Ft, a módosított elõirányzat 730.069 E Ft, a teljesítés 125.527 E Ft volt. Az eredeti elõirányzatot növelte a központi költségvetési szervtõl átvett mûködési pénzeszköz, csökkentette a fejezeten belül a dologi kiadások fedezetére átadott támogatás. Az elõirányzat-átcsoportosítások és a pénzeszközök átadása, átvétele szabályszerûen történt. A 2001. évi elõirányzat-maradvány 604.542 E Ft, amely kötelezettségvállalással terhelt volt.

A mintavételezéssel kiválasztott és ellenõrzött tranzakciók elszámolásaiban hibát nem találtunk.

A Költségvetési tájékoztató célelõirányzat célja az országgyûlés által elfogadott költségvetés fontosabb adatait tartalmazó kiadványok eljuttatása postai úton a polgárok részére.

A célelõirányzat eredeti elõirányzata 390.000 E Ft, amely a módosított elõirányzattal megegyezett, a teljesítés 10.500 E Ft volt. A 2001. évi elõirányzat-maradvány 379.500 E Ft, amelybõl 378.669 E Ft-ot kötelezettségvállalással szabályszerûen lekötött maradványként mutattak ki.

Ennek terhére fizettek ki a Happy End Kft. részére 7500 E Ft átalánydíját, ami az elsõ közbeszerzési eljáráshoz kapcsolódott, továbbá 3000 E Ft-ot az általános jogi tanácsadás átalánydíját, amely kifizetések az OK feladataival összefüggõ általános kiadások arányos része volt.

A Gazdaságfejlesztési eszközprogram célelõirányzat az ország gazdasági állapotát dokumentáló, arról informáló, a továbblépés lehetõségeit feltáró kommunikációs anyagok tervezésére, szerkesztésére, elõkészítésére, gyártására és terjesztésére, továbbá a Széchenyi terv és az ahhoz kapcsolódó információkról szóló tájékoztatókra nyújtott pénzügyi fedezetet.

A célelõirányzat eredeti elõirányzata 1.470.000 E Ft, módosított elõirányzata 1.782.500 E Ft, a teljesítés 1.463.155 E Ft volt. A 2001. évi elõirányzat-maradvány 319.345 E Ft, amely szabályszerûen kötelezettségvállalással lekötött volt.

A "Széchenyi Terv" és a "Diákhitel" kampányára 697 M Ft-ot, illetve 232 M Ft-ot összesen 929 M Ft fordítottak.

A Széchenyi Terv kampányát a GM 326,5 M Ft-tal támogatta - átadott pénzeszköz formájában - a Turisztikai célelõirányzatból 128,9 M Ft-tal, a Gazdaságfejlesztési célelõirányzatból 100,7 M Ft-tal, a Kis- és Középvállalkozói célelõirányzatból 70,5 M Ft-tal, a Regionális Gazdaságépítési célelõirányzatból 26,4 M Ft-tal.

A Széchenyi Terv és a Diákhitel kampányára megkötött eseti szerzõdések mellékleteit képezõ költségvetések részletezettebbek, átláthatóbbak az OK által a többi tranzakció esetében alkalmazott gyakorlatnál. Ugyanez vonatkozik a teljesítések igazolására is, azonban az elszámolási rend - bizonylati alátámasztottság hiányában - nem biztosítja a Sztv. 15. § (3) bekezdésének érvényesülését.

Az Országimázs Központnál 2001. évben a zárszámadás keretében végzett átfogó ellenõrzésünk megállapításaival kapcsolatban a Miniszterelnöki Hivatalt vezetõ miniszter intézkedési tervet készített.

Az intézkedési tervben vállalt határidõre elkészült az OK ügyrendje. A költségvetések, árajánlatok és a teljesítések ellenõrzésére 2001. november 27-én (2001. december 1-tõl - 2002. június 30-ig) az OK szerzõdést kötött egy ügyvédi irodával. A szakértõi felülvizsgálatok a 2001. évi szerzõdések közül a 2001-2002. évi szilveszteri rendezvénysorozat, az adventi gyertyagyújtás és a parlamenti karácsony eseti szerzõdéseire, illetve a rendezvények teljesítésének igazolását érintették.

A fenti szerzõdések pénzügyi teljesítései egy-egy részszámla kivételével 2002. évben jelentkeztek. A költségvetések, árajánlatok és pénzügyi elszámolások bizonylati rendjének változásai, a szakértõi felülvizsgálatok pozitív hatása csak a 2002. évrõl készítendõ beszámolójelentés megbízhatóságának minõsítését befolyásolhatják.

Nem történt elõrelépés a közbeszerzésekkel kapcsolatos megállapításaink vonatkozásában, miközben felhívtuk a figyelmet arra, hogy a közbeszerzési törvény módosítása nélkül az általunk észrevételezett gyakorlat nem folytatható.

Az OK, a 2001. évi - a 2000. évre vonatkozó - ellenõrzési megállapításaink ismeretében 2001. második félévében - az intézkedési terv végrehajtási határidejét megelõzõen - nem törekedett arra, hogy a költségvetések és a teljesítések megalapozottságának értékelésére eseti szakértõt foglalkoztasson. Ezen feladatok szakszerû végrehajtása speciális szakértelmet igényel, amellyel az OK nem rendelkezett. Az OK 2001. évben egy esetben sem élt a keretszerzõdésben foglalt szakértõi felülvizsgálat lehetõségével.

Az OK által kezelt négy célelõirányzat 2001. évi felhasználásának ellenõrzésénél - a lényegességi szintet - meghaladó hibát találtunk, amelynek alapján ezen fejezeti kezelésû elõirányzatok beszámolójelentései nem mutatnak megbízható valós képet.

A jelentésben tranzakció mélységben bemutattuk, hogy a közbeszerzési törvény megsértése, a szerzõdések és azok mellékleteit tartalmazó költségvetések nem felelnek meg az Sztv. 166. § (1)-(2) bekezdéseiben foglalt elõírásoknak, a teljesítések megtörténte tárgyában kiadott teljesítésigazolások - bizonylati alátámasztottság hiányában - nem biztosítják a Sztv. 15. § (3) bekezdésében foglalt valódiság alapelv érvényesülésének követelményét.

A Kvtv. a Kormányzati Ellenõrzési Hivatal (KEHI) 2001. évi kiadási elõirányzatát 577,3 M Ft-ban, saját bevételi elõirányzatát 13,9 M Ft-ban, támogatási elõirányzatát 563,4 M Ft-ban hagyta jóvá. Az eredeti elõirányzat az elõzõ évhez képest 154,7%-kal emelkedett, ennek 97,6%-át költségvetési támogatás jelentette.

A kiadási elõirányzat az évközi módosítások következtében 652,6 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat 23,8 M Ft-ra emelkedett. A támogatás módosított elõirányzata 620,2 M Ft-ot tett ki, míg az elõzõ évi elõirányzat-maradványa 8,6 M Ft-tal növelte a költségvetési elõirányzatot. A KEHI tényleges kiadása 554,5 M Ft-ra, a bevételek 16,9 M Ft-ra, a költségvetési támogatás - a tervezettel azonosan - 620,2 M Ft-ra teljesült. A 2001. évi gazdálkodás elõirányzat-maradványa 91,2 M Ft-ot tett ki.

A KEHI és az ÁHH zárszámadási adatai közötti eltéréseket kimutatták, azokat az Ámr. 146. § (3) bekezdése értelmében indokolták. A szakmai feladatok ellátását, illetve teljesítését a KEHI szöveges beszámolója szabályosan tartalmazta.

Az elõirányzat-módosításokat Kormány hatáskörben (56,8 M Ft) és saját (intézményi) hatáskörben (18,5 M Ft) hajtották végre. A Kormány hatáskörû módosítás az új köztisztviselõi illetményrendszer bevezetésébõl adódó többletkiadásokra biztosított forrást. A saját hatáskörû elõirányzat-módosításokat részben az elõzõ évi elõirányzat-maradvány jóváhagyott összege, részben az átvett pénzeszközökhöz kapcsolódó többletbevételek tették szükségessé.

A fejezeti hatáskörû elõirányzat-módosítást a létszámfejlesztésbõl adódott beruházási többletkiadások (26,5 M Ft) és az elhelyezés feltételeinek biztosítására (20 M Ft) fordított kiadások okozták.

Az elõirányzat-módosítások dokumentumai idõrendi sorrendben, a jogszabályban és a belsõ szabályozásban meghatározott elõírásoknak megfelelõen rendelkezésre álltak.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásáról szakmai és pénzügyi beszámolót készítettek, részletezve abban az 1999. évtõl végrehajtott feladatokat. Az EU csatlakozás programja keretében 1999. évben az AQUIS átvételével kapcsolatos intézményi fejlesztés támogatással fedezett része 7 M Ft, segéllyel fedezett része 286 M Ft volt. Az elõirányzatot a program-finanszírozás körébe vonták, erre a szerzõdést még 1999. december 22-én kötötték meg. Annak dokumentumai a 217/1998. (XII. 31.) Korm. rendelet szerint rendelkezésre álltak. A fejezeti kezelésû elõirányzat felhasználása megfelelt a szabályzatban és a közbeszerzési törvényben foglalt elõírásoknak.

A költségvetési beszámolóban a fejezeti kezelésû elõirányzat felhasználásáról részletesen számot adtak.

A 9/2001. sz. Elnöki utasítással hatályba léptetett új SZMSZ szervezeti változásokat eredményezett 2001. szeptember 1-jével, a korábbi három helyett öt ellenõrzési osztály végzi az operatív ellenõrzési feladatokat.

A KEHI a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8 § (3)-(11) bekezdéseiben és a
47-49. §-ok elõírásaiban rögzített szabályzatokat elkészítette és elnöki utasítással hatályba léptette. A kormányrendeletben elõírt szabályzatokat aktualizálták s azok 2001. évtõl eleget tettek a jogszabályokban megfogalmazott követelményeknek. Ezeken felül elkészült a Felesleges vagyontárgyak hasznosításának, selejtezésének szabályzata, a Gazdasági ügyrend, valamint a Belsõ ellenõrzési szabályzat.

A KEHI elnöke a 61/1999. (IV. 21.) Korm. rendeletben kapott felhatalmazás alapján Hatékonysági szabályzatot adott ki a feladatok jogszerû, eredményes megvalósítása céljából, amely mellékletben tartalmazza a végrehajtás folyamatát. A KEHI ellenõrzéseinek részletes belsõ szabályait, eljárási rendjét és módszereit az Ellenõrzési szabályzat tartalmazza. A szabályzat az INTOSAI (Legfõbb Ellenõrzési Intézmények Nemzetközi Szervezete) által kiadott ellenõrzési standardok elõírásaira épült.

A KEHI a költségvetés általános tartaléka terhére elõirányzatból nem részesült.

A KEHI elkészítette a fejezeti kezelésû elõirányzatok elõirányzat-felhasználási terveit és azokat megküldte az ÁHH-nak. A fejezeti kezelésû elõirányzatokat költségvetési támogatásból finanszírozták, saját bevétele a pénzellátás ütemezését nem befolyásolta.

A fejezet 2000. évi elõirányzat-maradványát a PM 2001. szeptember 12-én hagyta jóvá 8,6 M Ft összegben.

A KEHI befektetett eszközeinek értéke 2001. évben 33,8 M Ft-ra változott, amely - a részesedés kivételével - valamennyi eszközcsoportnál növekedést jelentett. A növekedés több jogcímen - beszerzés, felújítás - következett be.

A fejezet nem rendelkezik letéti számlával.

A fejezet 2001. évi gazdálkodásának financial audit típusú ellenõrzését elvégeztük, melynek során lényeges hibát, hiányosságot nem tapasztaltunk. A KEHI beszámolója összeállításának alapjául szolgáló bizonylatok, dokumentumok, nyilvántartások és belsõ szabályzatok ellenõrzése során megállapítottuk, hogy - tekintettel a lényegesség elvére is - érvényesültek a számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott Kormányrendelet elõírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés általános alapelvei. A költségvetési beszámoló megfelelt a törvény elõírásainak, a vagyoni és pénzügyi helyzetet a valóságnak megfelelõen tükrözte.

A fejezet számára a Kvtv. 1-19 címeken 247.818 M Ft kiadási, 211.708 M Ft támogatási és 36.110 M Ft bevételi elõirányzatot határozott meg. Az évközi elõirányzat-módosítások eredményeként a kiadási elõirányzatok 355.820 M Ft-ra, a támogatási elõirányzatok 263.646 M Ft-ra, a bevételi elõirányzatok 83.311 M Ft-ra változtak. A kiadási elõirányzatok teljesítése 339.149 M Ft, a bevételi elõirányzatoké 63.182 M Ft, a támogatási elõirányzatoké 293.206 M Ft, volt.

A fejezet zárszámadási adatai és az ÁHH adatai között az eltéréseket a Kincstár felé tévesen feladott vagy a fel nem adott elõirányzat-módosítások, a téves kódhasználat, a Kincstáron kívül vezetett számlák forgalma és a kerekítési hibák okozták.

A felügyeleti szerv az Ámr. 149. §-ában elõírtak szerint eleget tett az intézményi beszámolók felülvizsgálati kötelezettségének.

A fejezet felügyeletét ellátó szerv vezetõje a fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásának szabályzatát - a Kvtv.-ben jóváhagyott elõirányzatokra vonatkozóan - a PM egyetértésével - egyhónapos késéssel - március közepére elkészítette. Az év közben kapott új feladatok és az évközi rendkívüli bevételek teljesülése miatt a szabályzatot két alkalommal módosították. Az USA elleni terrortámadással összefüggõ belügyi feladatokra biztosított forrás felhasználásával kapcsolatban csak a döntési jogosultságot rögzítették, ami nem volt összhangban az Áht. 24. § (4) bekezdés elõírásaival.

Az idõarányos költségvetési elõirányzat-felhasználási keret április hónap kivételével nem volt elegendõ az intézményi feladatok ellátásához. Az intézmények elõfinanszírozást döntõen a jogszabályban meghatározott esetekben kértek. Finanszírozási problémából eredõ likviditási gondot a BM Központi Kórház, bevételek elmaradásából eredõ likviditási gondokat az OKF Központi Javító Üzeme és a Soproni Rendészeti Szakközépiskola jelzett.

Az elõrehozási kérelmeket az intézmények írásban kezdeményezték. A Kincstár a fejezet kérelmét 4 alkalommal utasította el, illetve a kért összeget módosította.

A fejezeten belüli elõirányzat-módosítások és átcsoportosítások összességükben megfeleltek az Áht. 24. § (2)-(3), (6)-(7) bekezdései és az Ámr. 48-51. §-ok elõírásainak. A felügyeleti szervi hatáskörben végrehajtott elõirányzat-módosítások - egy kivétellel - szakmailag indokolt idõpontban történtek. A 2378/2001. (XII. 18.) Korm. határozat értelmében biztosított 18.595,5 M Ft központi támogatás felhasználására azonban csak az év utolsó pár munkanapján tudtak intézkedni.

Fejezetek közötti elõirányzat-átcsoportosításra a tárgyévben mintegy 12.000 M Ft összegben - 3 eset kivételével - a jogszabályokban meghatározottak szerint került sor.

A központi költségvetés általános tartalékából a fejezet 2001-ben összesen 34.724 M Ft többlettámogatást kapott.

Az 1019/2001. (III. 9.) és a 2087/2001. (IV. 20.) Korm. határozatokban a BM fejezet "Katasztrófavédelmi célelõirányzat" javára jóváhagyott összesen 16.128 M Ft többlettámogatásra elõre nem valószínûsíthetõ ok miatt került sor.

A 2378/2001. (XII. 18.) Korm. határozat értelmében a BM fejezet összesen 18.595,5 M Ft pótelõirányzatot kapott. A határozati javaslatot a PM készítette el a fejezetek adatszolgáltatása alapján. A kormányhatározat és a javaslat jóváhagyott feladatok és források tekintetében eltérés volt.

A 2378/2001. (XII. 18.) Korm. határozat 2000 M Ft többlettámogatást biztosított a BM fejezet "katasztrófavédelmi célelõirányzatára". A fejezet a rendelkezésre bocsátott forrást december 19-én átutalta a KÖVIM fejezetnek. Az elõirányzat-átadás indokául az átadást kérõ levélen kívül semmilyen dokumentumot nem tudtak bemutatni.

Az általános tartalékból az intézményekhez átcsoportosított elõirányzatok felhasználását és hasznosulását a fejezet helyszíni ellenõrzésünk befejezéséig nem ellenõrizte.

A központi költségvetés céltartalék elõirányzatából a fejezet 2001-ben összesen 13.855 M Ft többlettámogatásban részesült. A 2154/2001. (VI. 20.) és a 2294/2001. (X. 11.) Korm. határozatokban a Kormány a forrás megjelölésekor nem vette figyelembe a Kvtv. 5. § (1) bekezdés elõírásait és a központi céltartalékot dologi, beruházási és felújítási feladatok támogatására is engedélyezte.

Az intézmények mûködésére a Kvtv.-ben jóváhagyott 199.061 M Ft kiadási elõirányzat az évközi módosítások eredményeként 271.505 M Ft-ra nõtt. A kiadások teljesítése a módosított elõirányzat 91%-ának felel meg.

Fejezeti szinten a mûködési kiadások az eredeti elõirányzatot összességében alig haladták meg (107%), a felhalmozási kiadások 260%-ban teljesültek. Rendkívül magas volt az eredeti elõirányzathoz képest a felhalmozási célú pénzeszköz átadás elõirányzatának teljesítése (mintegy 800-szorosa az eredeti elõirányzatnak).

Az eredeti elõirányzattól való eltéréseket az évközi többletfeladatok, a központi beruházási keret terhére az intézményeknél megvalósított beruházások, valamint év közben intézményi hatáskörbe átadott ágazati célfeladatok indokolták.

A 2001. évben több intézménynél fordult elõ jogszabályi felhatalmazás nélküli kiadási elõirányzat túllépés, mely ellentétes az Áht. 12/A. § (1) bekezdés elõírásaival.

Az intézményi bevételekre a Kvtv.-ben 24.768 M Ft elõirányzatot hagytak jóvá, mely az évközi módosítások eredményeként 57.889 M Ft-ra nõtt. A bevétel teljesítése 47.203 M Ft. Az eredeti bevételi elõirányzat négy címnél nem teljesült.

A mûködési bevételek teljesülése az eredeti tervhez képest 50%-os, a felhalmozási és tõke jellegû bevételeké 483%-os, a mûködési célra átvett pénzeszközöké 106%-os. A bevételek között nagyságrendileg a felhalmozási célra átvett pénzeszköz volt meghatározó (26.281 M Ft), mely az összes bevétel 56%-át tette ki.

Kisösszegû követelések elengedésére fejezeti szinten 13,2 M Ft-ban került sor.

A fejezet számára a Kvtv.-ben 48.757 M Ft kiadási, 37.415 M Ft támogatási és 11.342 M Ft bevételi elõirányzatot hagytak jóvá a 19. "fejezeti kezelésû elõirányzatok" címen.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok közül kiemelten ellenõriztük a "vagyonvédelmi bírság", az "amerikai terrortámadással összefüggésben a tárca intézményeinél jelentkezõ többletfeladatok" és a "fejezeti tartalék" címû elõirányzatokat.

"Az amerikai terrortámadással összefüggésben a tárca intézményeinél felmerülõ többletfeladatok" megnevezésû ágazati célfeladatról a Kormány 2378/2001. (XII. 18.) határozata rendelkezett, melyhez a BM fejezet a központi költségvetés általános tartalékából 15.310,3 M Ft költségvetési támogatásban részesült.

Az utólag kiadott szabályzat szerint a felhasználás, a belügyminiszter erre vonatkozó egyedi döntéseinek megfelelõen történhetett. Miniszteri döntésrõl szóló dokumentációt nem tudtak bemutatni. Az elszámolás szerint az elõirányzat 70%-a megmaradt a Központi Adatfeldolgozó, Nyilvántartó és Választási Hivatalnál (KANYVH), 90%-a a Duna Palotánál, 100%-a a Határõrségnél.

A fejezeti hatáskörben maradt 2582 M Ft elõirányzatot 2001-ben nem használták fel, az elõirányzat-maradványt 100%-ban kötelezettségvállalással terheltként mutatták ki.

A fejezeti szinten közel 8000 M Ft nagyságú elõirányzat-maradványra vonatkozó kötelezettségvállalási dokumentumok szerint a kötelezettségvállalás nem a Kormány által megjelölt célfeladatra történt.

A Kvtv.-ben 173,5 M Ft fejezeti tartalék-elõirányzatot hagytak jóvá. A tartalék elõirányzatok felett a minisztérium Közgazdasági Fõosztályának vezetõje rendelkezett a közigazgatási államtitkár elõzetes jóváhagyásával. A felügyeleti szerv az év folyamán további 2328,2 M Ft elõirányzatot vont el az intézményektõl (az elvonásra vonatkozó indoklások hiányosak). A fejezeti tartalékot év közben teljes egészében felhasználták. Tapasztalataink szerint a tartalékból való átcsoportosítások elõkészítése, illetve dokumentáltsága nem volt teljes körû.

A PM, a fejezet 2000. évi elõirányzat-maradványát 8779,6 M Ft összegben 2001. szeptember 12-i levelével hagyta jóvá. A PM nem tartotta be az Ámr. 66. § (1) bekezdésében elõírtakat.

A 2001. évi alaptevékenység jóváhagyandó elõirányzat-maradványa összesen 26.100 M Ft, mintegy háromszorosa az elõzõ évi maradványnak. Az intézmények a 2001. évi elõirányzat-maradványukat az Ámr. 65. §, valamint a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 38-39. §-ai figyelembevételével állapították meg.

Az intézményi szektorra vonatkozó jóváhagyandó elõirányzat-maradvány 14.439 M Ft, a kötelezettségvállalással nem terhelt elõirányzat-maradvány 69,6 M Ft volt.

A fejezeti kezelésû elõirányzat jóváhagyandó maradványa 11.661 M Ft, melybõl kötelezettségvállalással nem terhelt maradvány 50,7 M Ft volt.

A fejezet 2001-ben intézményi beruházásokra és felújításokra 41.124,7 M Ft, központi beruházási célokra 8.459 M Ft elõirányzattal rendelkezett. Beruházási, felújítási munkáknál ütemezéstõl eltérõ megvalósítást nem jeleztek.

Az intézményeknél a mérlegtételek valódiságának a számviteli nyilvántartá-sokkal való alátámasztottságát a felügyeleti gazdálkodó szerv a 2001. évi beszámolók felülvizsgálata keretében ellenõrizte. Az egyeztetések alapján javított fõkönyvi kivonatok a mérlegtételeket minden intézménynél alátámasztották. A mérleg leltárral való alátámasztottságáról az intézményvezetõk írásos nyilatkozatban adtak számot.

A fejezetnél 2001-ben a 30 intézményi letéti számlából (20 a Rendõrség, 10 a Határõrség címnél) 16 számlán volt forgalom. Az intézményi letéti forgalom tartalmi ellenõrzésére a számvevõszéki vizsgálat nem terjedt ki.

A 2000. évi zárszámadás ellenõrzése során feltárt hiányosságok felszámolására tett fejezeti intézkedések nem hozták meg a kívánt eredményt, a hibák egy része ismételten elõfordult.

A BM Igazgatás alcím 2001. évi beszámolójának felülvizsgálata során az ellenorzés olyan megállapításokat tett, amelyek azt igazolták, hogy a beszámoló jelentés nem minden esetben felelt meg a számviteli alapelveknek.

A feltárt hiányosságok ugyan - figyelemmel a lényegesség elvére - nem kérdojelezték meg a beszámoló jelentés pénzforgalmi adatainak valódiságát, a vagyoni adatok esetében viszont a megbízható, valós kép kialakítása és annak bizonylatokkal való alátámasztottsága nem volt kielégíto.

A beszámoló pénzforgalmi jelentését érintõ eltérések a függõ bevételek helytelen elszámolására vezethetõk vissza: a függo bevételek záró állománya 15,1 M Ft volt, ami tartalmazott - a nyitó állományban is már szereplõ 23,5 M Ft közbeszerzési díj engedménybõl - 8,2 M Ft-ot. A 2001. év folyamán 15,3 M Ft-ot használtak fel, a megmaradt 8,2 M Ft esetében a csatolt iratokból kiderült, hogy azért tartották több mint egy éve függo bevételként nyilván, mert még nem tudták eldönteni, mire akarják felhasználni. Ez ellentétes az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 9. sz. mellékletének 3. pont g) alpontjával. A tételt többletbevételként el kellett volna számolni.

A vagyoni értékû jogok mérlegtételen mutatták ki helytelenül a szellemi termékek mérlegtételt érintõ vagyonelemet bruttó 1079,7 M Ft értékben. Szolgáltatásra kifizetett eloleget helytelenül kiadásként tartottak nyilván, 45 M Ft értékben.

Az FVM és intézményei feladataikat 299.130,0 M Ft kiadási és 62.388,0 M Ft bevételi fõösszeg teljesítés mellett látták el (melybõl 14.061,6 M Ft az elõzõ évi felhasználható maradvány és 2.026,5 M Ft a tárgyévi többletbevétel).

Az FVM fejezet intézményeinek zárszámadási adatai és az ÁHH adatai között az éves módosított elõirányzatok esetében a bevételeknél két intézmény esetében nem volt eltérés. A teljesítés tekintetében 13 intézménynél volt eltérés a kiadásoknál összesen 220 M Ft, a bevételeknél 235 M Ft értékben, amelyeket a téves kódhasználat és az elõzõ évi maradvány igénybevétel elszámolása okozott.

A fejezeti kezelésû elõirányzatoknál három esetben kerekítésbõl adódó eltérés volt.

A felügyeleti szerv a 2001. évi intézményi beszámolókat értékelve, megállapította, hogy az intézmények egyes kiadási jogcímeinél a módosított elõirányzatot meghaladó tényleges teljesítés okai az elõirányzat rendezések elmaradása, illetve hibás KTK használat voltak.

Az FVM Igazgatás címen szereplõ két gazdálkodó szervezet nem rendelkezik alapító okirattal. Az FVM Gazdasági Hivatalt viszont - az Alapító Okiratot helyettesítõ - minisztériumi rendelettel hozták létre, amely nem tartalmazza az érvényben lévõ Áht. által meghatározott adatokat.

A gazdálkodás szabályozottsága összhangban van a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8. § (3)-(11) bekezdéseivel és a 47-49. §-ok elõírásaival.

A fejezet felügyeletét ellátó szerv által elkészített - a 2001-2002. évi fejezeti kezelésû, ágazati célelõirányzatok felhasználásáról, kezelésérõl, rendelkezési jogosultságáról és ellenõrzésérõl szóló - FVM 3/B/2001. évi utasítás 2001. március 20-án - határidõn túl - lépett hatályba. Az utasítás nem szabályozza az elõirányzat-maradványok jóváhagyását, következõ évi felhasználását, az éven túli kötelezettségvállalást, a visszterhesen nyújtható támogatások (kölcsönök) folyósításának és visszatérítésének, az elõlegek folyósításának és elszámolásának, a behajthatatlan követelésekrõl való lemondásának rendjét.

Az intézményi elõirányzat-felhasználási keretszámlát a jóváhagyott költségvetésben megállapított kiadási és bevételi eredeti elõirányzat összegének az 1/12 részével nyitotta meg az ÁHH, amely jellemzõen biztosította a feladatok ellátásának finanszírozását is.

Néhány esetben elõfordult az idõarányostól eltérõ keretfelhasználás több címnél, kérelem alapján, amit a 13. havi illetmény és járulékai kifizetése, az intézmény tevékenységének sajátosságaira visszavezethetõen a bevételek és kiadások eltérõ idõben való jelentkezése indokolt.

Az FVM az intézményeinél mutatkozó átmeneti likviditási zavarokat a fejezeti kezelésû elõirányzatokból történõ átcsoportosítással oldotta meg felügyeleti hatáskörben.

A fejezeten belüli, illetve fejezetek közötti elõirányzat átcsoportosítások kellõen elõkészítettek és indokoltak voltak, a vonatkozó elõírásokat betartották.

A fejezet 2001. évben rendelkezett fejezeti tartalékkal, amelynek felhasználására 2001 decemberében a felügyeleti szerv javaslatot készített. A tartalékból összesen 109,4 M Ft került elosztásra 18 intézmény között.

A központi költségvetés általános tartalékából jóváhagyott elõirányzat átcsoportosítások megalapozottak, alátámasztottak voltak, és a jóváhagyásukra elõre nem tervezhetõ ok miatt került sor.

A központi költségvetés céltartalék elõirányzatából (a kötelezõ minimálbér felemelésébõl adódó többletkiadásainak fedezetére, a 2001-ben megvalósuló létszámcsökkenések egyszeri többletkiadásainak támogatás-arányos forrására, a köztisztviselõk új illetményrendszere bevezetésébõl adódó többletkiadások fedezetére és az egyösszegû kereset-kiegészítés fedezetére) történt átcsoportosításokat megfelelõ igényfelmérés elõzte meg, felhasználása a fejezetnél a törvényi elõírásokkal összhangban volt.

Az FVM intézményeinek eredeti kiadási elõirányzata 65.464,3 M Ft-ot tett ki, amely 94.476,1 M Ft-ra (44,31%-kal) növekedett. A tényleges kiadási teljesítés 81.792,9 M Ft volt, amely a módosított elõirányzat 86,56%-a, a fejezet összes tényleges kiadásainak 21,28%-a.

Az FVM miniszter utasítására 2001. I. negyedévben az EU támogatások igénybevételéhez szükséges Integrált Irányítási és Ellenõrzési Rendszer (IIER) kidolgozásának finanszírozására a költségvetési intézmények jóváhagyott felhalmozási elõirányzataiból 1168,0 M Ft-ot zároltak.

A fejezet 2001. évben teljesített bevétele 57.796,4 M Ft, ami az eredeti bevételi elõirányzatot 3.796,5 M Ft-tal haladta meg.

A fejezetnél tárgyév során nem került sor követelések elengedésére. A fejezet a központosított bevételekkel kapcsolatos - a 253/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet szerinti - az ÁHH felé fennálló adatszolgáltatási kötelezettségének 2002. februárban eleget tett.

Az FVM 2000. évi elõirányzat-maradványát a PM késve, 2001. szeptember 12-én hagyta jóvá 14.054 M Ft összegben és egyidejûleg intézkedett az önrevízió alapján, valamint a kötelezettség vállalással nem terhelt 298,0 M Ft összegû elvonás befizetésérõl.

Az FVM fejezet 2001. évi jóváhagyásra javasolt elõirányzat-maradványa 41.115,0 M Ft, melybõl önrevízió alapján elvonásra felajánlott 208,5 M Ft-ot és felhasználásra javasolt 40.906,6 M Ft-ot. A kötelezettség vállalással nem terhelt maradvány 2229,1 M Ft volt. Az elõirányzat-maradvány összegét szabályszerûen állapították meg és megfelelõen dokumentálták.

A fejezet vagyon-növekedése 19.774,3 M Ft, amely beszerzésbõl, létesítésbõl, felújításból és térítésmentes átvételbõl származott. Az 5.173,7 M Ft értékû vagyon csökkenést értékesítés, selejtezés, megsemmisülés, térítésmentes átadás okozta.

Az FVM 2001. december 31-én 23 társaságban 100%-os tulajdoni hányaddal, összesen 34.487,6 M Ft értékben, illetve 8 társaságban kisebbségi tulajdoni hányaddal, összesen 700,0 M Ft értékben rendelkezett.

A gazdasági társaságok közül egy Kht. veszteségesen gazdálkodott. Az elszámolt veszteség összege - döntõen a Kht. által tárolt készlet értékvesztés elszámolása miatt - 5.009,0 M Ft volt.

Az FVM 2001-ben 2 letéti számlával rendelkezett. A letéti számlákon kimutatott forgalom a letéti kezelés elõírásaival összhangban valósult meg.

A 2000. évi zárszámadás ellenõrzése során feltárt hiányosságok felszámolására a felügyeleti szerv 2001. novemberben készített intézkedési tervet, amelyet a miniszter decemberben hagyott jóvá. A megvalósítás áthúzódott a 2002. évre.

A fejezeti kezelésû elõirányzatoknál 2001. évben összesen 97.904 M Ft kiadás, 21.834 M Ft saját bevétel és 107.203 M Ft támogatás teljesült. Az eredeti elõirányzatokhoz képest jelentõs eltérések voltak tapasztalhatók mind a kiadásoknál, mind a saját bevételeknél. A támogatási elõirányzat 121.704 M Ft-ról 107.203 M Ft-ra csökkent, ebbõl 11.800 M Ft a támogatási célelõirányzatoknál, ezen belül a beruházások támogatása alcímen több kormányhatározattal történt.

A bevételi elõirányzatoknál jelentõs összegû a tényleges teljesítés eltérése az eredeti és a módosított elõirányzatoktól egyaránt.

Az ellenõrzött tranzakciók esetében jogszerûtlen kötelezettségvállalást vagy kifizetést - a nagy számban beérkezett kérelmek ellenére - csak az elõzõ évrõl áthúzódó döntések következményeként, lezárásaként találtunk.

A HM fejezet 2001. évi költségvetése eredeti kiadási elõirányzata 235.965,5 M Ft volt (a tervezett GDP 1,61%-a, összhangban a Magyar Köztársaság NATO csatlakozáskor vállalt kötelezettségével, valamint a 2183/1999. (VII. 23.) Korm. határozattal), amelyhez a Kvtv. 13. § (1) bekezdése alapján bevételi elõirányzat nem kapcsolódott. Az év során a fejezettõl elõirányzatot nem vontak el.

Az év végén a módosított kiadási elõirányzat 257.094,3 M Ft volt, ami az eredeti kiadási elõirányzathoz képest 8,9%-os változás. A fejezet kiadásai 242.135,6 M Ft-ra (94%) teljesültek.

A HM fejezet személyi juttatásai és járulékai - 92.981,6 M Ft - a teljesített kiadások 38,4%-át tették ki (ezzel teljesült a 2322/1999. (XII. 7.) Korm. határozat követelménye, hogy ezen elõirányzatok részaránya ne haladja meg a költségvetés 40%-át). Tárca szinten a személyi juttatások a módosított elõirányzat 96,5%-ában teljesültek (a személyi juttatás elõirányzatot a minisztérium igazgatása, 1/1 alcím 2,8%-kal túllépte).

A HM fejezet 2001. évi költségvetési tervezett létszáma 47.168 fõ. A 2001. évi átlagos statisztikai létszám 43.525 fõ, a december 31-i munkajogi záró létszám 44.587 fõ volt (a 62/2000. (VI. 21.) OGY határozat szerint 2001. év végére a tárca létszámának 45.000 fõre kellett beállnia, az elvárás teljesült).

A költségvetési létszámban tervezett 6348 fõ szerzõdéses sorállományi létszám betöltése nem valósult meg. Az éves átlagos statisztikai állományi létszámuk 2918 fõ, a december 31-i munkajogi létszámuk 3581 fõ volt.

A tárca dologi kiadásainak eredeti elõirányzata 75.362,1 M Ft volt. A módosított dologi kiadási elõirányzat (85.502,3 M Ft) 84.691,9 M Ft-ra teljesült.

Felhalmozási kiadásokra (intézményi beruházás, felújítás) a fejezet eredeti kiadási elõirányzata 37.994,8 M Ft volt (közel 50%-kal több mint 2000. évben) ami az év végére 42.809,0 M Ft-ra módosult. A teljesítés 32.562,2 M Ft (76,0%). A felhalmozási kiadások a fejezet teljesített kiadásai 12,7%-át tették ki.

A HM fejezetnél 2001. év végén (december 25-i állapot szerint) lejárt, kifizetetlen tartozás állomány nem volt. A fejezetnél 2001. évben kincstári vagyon koncesszióba adása nem történt.

A 2001. évrõl készülõ számszaki és szöveges beszámolók megfelelõ elkészítéséhez a fejezet körlevelet adott ki.

A fejezet szervezetei, intézményei gazdálkodását a 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet elõírásainak megfelelõen túlnyomó részt központi rendelkezések, utasítások szabályozták, melyek kitértek a fejezeti sajátosságokra is.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok 2001-2002. évi tervezése, felhasználása és elszámolása rendjérõl az Áht. 49. § o) pontjában elõírtaknak megfelelõen a honvédelmi miniszter a pénzügyminiszterrel egyetértésben az 5/2001. (III. 13.) HM rendeletben intézkedett.

A fejezet zárszámadási adatai és az ÁHH adatszolgáltatása, fõként a teljesítési adatok egymástól eltértek.

A fejezeti és kincstári adatok eltérését téves KTK alkalmazás, a fejezeti zárlati munkák és a Kincstár zárlati határideje közötti idõbeli eltérés, elõirányzat-maradvány, valamint a kincstári körön kívül vezetett bankszámlák okozták.

Az elõirányzat-felhasználási keretszámlát a jóváhagyott költségvetésben megállapított elõirányzat összegének 1/12 részével nyitotta meg a Kincstár. Az idõarányostól eltérõ finanszírozásra néhány esetben - elsõsorban a 13. havi személyi járandóságok és járulékaik kifizetése, a NATO külügyminiszterek budapesti találkozója, a kormányhatáskörben jóváhagyott pótelõirányzatok miatt - került sor.

A Kvtv. 13. § (1) bekezdése szerint a HM fejezet összes alaptevékenységbõl eredõ bevétele, meghatározott kivételektõl eltekintve, a központi költségvetés központosított bevételét képezi.

A Kvtv. 13. § (2) bekezdése, a 12/2000. (II. 18.) Korm. rendelet elõírásai alapján a ténylegesen a fejezetnél maradó bevételek 19.781,1 M Ft-ot tettek ki.

A 2001. év folyamán a központi költségvetést megilletõen 3022,2 M Ft bevétel keletkezett a fejezet intézményeinél, ami 86,6 M Ft decemberi bevétel kivételével (átutalása 2002. januárban történt) 2001. év végéig átutalásra került a központi költségvetés részére.

A Kvtv. 50. § (9) bekezdésében az Országgyûlés felhatalmazta a honvédelmi minisztert, hogy a pénzügyminiszter elõzetes egyetértésével a haderõ átalakítással összefüggõ szervezeti intézkedésekre tekintettel, a HM fejezet címeinek, alcímeinek elõirányzatait, a címen belül a kiemelt elõirányzatokat is egymás között átcsoportosítsa. Az elõirányzat-módosítások, átcsoportosítások 2001. évi engedélyezései az elõírásoknak megfelelõen történtek.

Az elõirányzat-módosítások alapvetõen a szükséges idõben és mértékben történtek, de a nemzetközi gyakorlatok elõirányzatát sokszor csak a gyakorlatok végrehajtását követõen hagyták jóvá.

A központi költségvetés általános tartalékából 2001. évben a fejezet 819,4 M Ft elõirányzat emelésben részesült Az igénylések alátámasztottan történtek.

A központi költségvetés céltartalékából a Kvtv. 5. § (1) és (9) bekezdése alapján a fejezet a kötelezõ legkisebb munkabér felemelése, a köztisztviselõk, az
igazságügyi és ügyészségi közalkalmazottak, a rendvédelmi szervek hivatásos állományú tagjai új illetményrendszere, valamint a közszféra egyösszegû kereset-kiegészítése többletkiadásaira összesen 356,1 M Ft többlet elõirányzatot kapott.

A 2001. évi létszámcsökkentések egyszeri többletkiadásaira (3,5 Mrd Ft) a HM fejezet - bár jogszerû igénye volt - kiadási elõirányzat emelést és költségvetési támogatási többletet nem kapott.

A HM fejezet 2000. évi maradvány elszámolása jóváhagyását a PM késedelemmel, 2001. szeptember 12-én végezte el. A fejezet szervezetei 2000. évi jóváhagyott maradványaikat 2001. IV. negyedéve során kapták meg.

A 2001. évi fejezeti maradványokról a HM tárca 2002. április 12-én küldött elszámolást a PM-nek. A fejezet bruttó elõirányzat-maradványa 25.137,3 M Ft mintegy 5 Mrd Ft halmozódást tartalmazott, amit a fejezet az elõirányzat-maradvány számlán "tartozik" forgalommal rendezett. Az így korrigált 20.607,7 M Ft-os jóváhagyandó elõirányzat-maradványból a fejezet szerint 227 E Ft kivételével minden kötelezettségvállalással terhelt. Ténylegesen azonban a fejezeti kezelésû elõirányzatok maradványai még további 116 M Ft kötelezettségvállalással nem terhelt, de annak jelzett maradványt tartalmaztak.

A HM tárca eszközei a 2000. december 31-i állapothoz képest 2001. december 31-re nyilvántartási értéken 2,6%-kal emelkedtek, elérték a 667,9 Mrd Ft értéket.

A fejezet 2001. évben új részvénytársaságot nem alapított.

A HM fejezeti letéti számlán 2001. évben forgalom nem volt.

A HM Igazgatás alcímnél a 2001. évi beszámolóban szereplõ adatok, illetve az azok alátámasztására szolgáló alapbizonylatok, az 1-12. havi kincstári tranzakciós adatbázisból rendelkezésre bocsátott kiadási és bevételi forgalom adatai alapján az ellenõrzött tételeknél az ellenõrzés hiányosságokat nem tapasztalt. A megrendelések, szerzõdéskötések elõtt - a belsõ szabályozások szerint - az ellenjegyzések teljesültek. A számlák megfelelõen dokumentáltak voltak. Az utalványozások, érvényesítések szabály szerint megtörténtek. A teljesítések szakmai igazolásait az érintett fõosztályok a megbízási díjak kivételével megtették.

A megbízási díjak ellenõrzése során megállapítottuk, hogy a számfejtett, illetve az átutalt összegek vonatkozásában több esetben hiányoztak a teljesítés igazolások.

Az 5.703.191 E Ft teljesített kiadásból a személyi juttatások és járulékok 51,47%-ot tettek ki. Személyi juttatások módosított elõirányzata 2.141.374 E Ft, a teljesítés 2.218.842 E Ft (103,6%), a túllépés 77.468 E Ft.

A személyi juttatásokon belül a jutalom módosított elõirányzata 571.184 E Ft, a teljesítés 633.309 E Ft (110,8%), a túllépés összege 62.125 E Ft.

A személyi juttatások kiemelt elõirányzatánál szükségessé vált elõirányzat-módosításra azonban nem került sor az 1. HM Igazgatás címen belül miniszteri (saját) hatáskörben.

A HM fejezet Igazgatás alcím Kvtv.-ben megjelenített elõirányzatai teljesítésérõl öt egymásra épülõ, egymással logikai kapcsolatban álló beszámoló ad információt. Az ÁSZ ellenõrzése csak a hagyományos értelemben vett "a minisztérium igazgatatása" beszámolót vizsgálta.

Az Igazgatás alcím 2001. évi módosított kiadási elõirányzata 6.227.771 E Ft volt. A kiadási elõirányzat teljesítése 5.703.191 E Ft (91,5%), a kiadási megtakarítás 524.580 E Ft volt. Figyelembe véve a 13.169 E Ft bevételi túlteljesítést, a 2001. évi felhasználható elõirányzat-maradvány 537.749 E Ft lett.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok - 9 kiemelt elõirányzaton - összesen 22.252,1 M Ft-ot képviseltek az összes kiadási elõirányzat 9,4%-át. A fejezeti kezelésû elõirányzatok módosított kiadási elõirányzata 25.996,9 M Ft volt. Az elõirányzatok 25.709,0 M Ft-ban teljesültek. Az elõirányzat-módosítások a hatásköri elõírásoknak megfelelõen történtek.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok elemi költségvetései 2001. évben az Ámr. 36. § és 42. §-aiban meghatározottak szerint készültek el.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok költségvetési cím elõirányzatai teljesítésérõl a gazdálkodási felelõsök adatszolgáltatása alapján a HM Központi Pénzügyi és Számviteli Hivatal (HM KPSZH) összevont számszaki beszámolót, illetve szöveges indoklást készített a fejezet 2001. évi költségvetési beszámolójához.

2001. évben összesen 14 fejezeti kezelésû elõirányzatot kezelt a fejezet, amelyek között szerepeltek különbözõ, hazánk NATO tagságával kapcsolatos hozzájárulások, kifizetések (hozzájárulás a NATO katonai költségvetéséhez, az NSIP-hez, a WEAG-hoz, IFOR kártérítés) szakmai feladatok kiadásai (katonai, védelmi beruházások, frekvenciasáv feladatok), továbbá néhány speciális, a fejezet sajátosságaival összefüggõ tétel (orosz haditechnikai szállítás, hadisírok létesítése, hozzájárulás a hivatásos állomány kedvezményes nyugellátásához) mellett az általános fejezeti kezelésû elõirányzatok (lakástámogatás, lakásépítés) is.

A megbízhatósági vizsgálat során megállapítottuk, hogy a fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználása a jogszabályoknak és a fejezet belsõ szabályozásának megfelelõen történt.

A HM igazgatási alcím, valamint a fejezeti kezelésû elõirányzatok költségvetési beszámolói alapjául szolgáló bizonylatok, nyilvántartások, valamint a belsõ szabályozatok ellenõrzése során megállapítást nyert, hogy - tekintettel a lényegesség elvére is - érvényesültek a számvitelrõl szóló, 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott kormányrendelet elõírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés általános számviteli alapelvei. A költségvetési beszámolók megfeleltek a törvény elõírásainak, a pénzügyi helyzetet a valóságnak megfelelõen tükrözték.

A fejezet részére a Kvtv. 33.217,0 M Ft kiadási, 2274,1 M Ft bevételi és 30.942,9 M Ft támogatási eredeti elõirányzatot hagyott jóvá. A kiadási elõirányzat 40.151,6 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 4870,9 M Ft-ra és a támogatás 35.280,7 M Ft-ra módosult. A tényleges teljesítés a kiadásoknál 37.409,3 M Ft, együtt, a bevételeknél (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 4656,4 M Ft és a támogatásnál 35.285,2 M Ft volt.

A Kincstár és a fejezet intézményei az Ámr. 146. §-a szerinti tájékoztatási és egyeztetési kötelezettségeiket teljesítették, eltérések téves feldolgozásból, kerekítésbõl és téves kódhasználatból adódtak. Az intézmények az eltérések levezetését, szöveges indoklását a beszámolóhoz mellékelték, a felügyeleti szerv a fejezeti összesített indoklást idoben megküldte a Kincstár részére.

A fejezeti kezelésu eloirányzatokkal és a közalapítványokkal összefüggo értékeléseket az Ámr. 149. § (6) bekezdése szerint elvégezték.

A felügyeleti szerv 2001-ben a Kvtv. 12. § alapján képzodo - 5%-os - befizetési kötelezettséget eredményezo bevétele után a 34.156 E Ft befizetési kötelezettségének határidõben eleget tett.

Az IM Igazgatás alcímnél a gazdálkodás szabályozottsága összhangban volt a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8. § (3)-(11) bekezdéseiben, illetve 47-49. §-aiban foglalt elõírásokkal.

A fejezeti kezelésu eloirányzatokkal való gazdálkodás szabályozása, az Áht. 49. § o) pontja szerint, megtörtént és tartalmában, illetve dokumentáltsága és ellenorzése tekintetében megfelelt az egyéb jogszabályi követelményeknek.

A fejezeten belüli eloirányzat-módosítás - a kiadási és bevételi oldalt egyaránt érintoen - felügyeleti hatáskörben összesen 1.789,8 M Ft volt, mely a többletbevételbõl és a 2000. évi fejezeti kezelésû elõirányzat-maradványból származott. Intézményi hatáskörben 817.488 E Ft elõirányzat-módosítás volt az intézmények 2000. évi elõirányzat-maradványával összefüggésben.

A fejezeti tartalék felhasználása a Kvtv. 5. § (4) bekezdése szerint történt.

A fejezetek közötti átcsoportosítás felügyeleti szervi hatáskörben történt, a PM az ország-mozgósítás központi kiadásaira elõirányzott összegbõl 11 M Ft-ot adott át a BVOP, illetve az IM Igazgatás részére feladat finanszírozásként.

A központi költségvetés céltartalékából 2283,3 M Ft támogatást kapott a fejezet. Az átcsoportosítás a Kvtv. 5. § (1)-(3) bekezdésében foglaltak alapján történt.

Fejezeti szinten a személyi juttatások teljesítése 12.937,3 M Ft, ami az elozo évi tényhez képest 29,2%-os növekedést jelent, 4,2%-os létszámnövekedés mellett.

A fejezetnél 2742,3 M Ft kiadási megtakarítás keletkezett, melynek oka bevételi lemaradás volt.

A fejezet költségvetési szervei többletbevételeiket és az elozo évi eloirányzat-maradványaikat az Áht. 93. §. (2) bekezdése szerint használták fel a tárgyévben.

Eloirányzatok zárolására, törlésére nem került sor.

Az IM fejezet 2001-ben rendelkezett az Áht. 12. § (4) bekezdése és a Kvtv. 44. § (1) bekezdése szerint elõirányzat-módosítás nélkül túllépheto kiadási elõirányzattal.

A kiadási eloirányzatok módosítás nélküli túllépése nem fordult elo a címeknél.

A fejezet intézményeinél kis összegu (80 ezer Ft-ot el nem éro) követelések elengedésére a BV-nél 3,5 M Ft összegben került sor.

A PM, a 2000. évi eloirányzat maradványt az Ámr. 66. § szerinti határido helyett szeptember 12-én hagyta jóvá, a fejezet az elõirányzat-módosítást szabályszerûen végrehajtotta.

A PM a fejezet összesített eloirányzat maradványának felülvizsgálatát és jóváhagyását a jogszabályi határidore nem teljesítette.

A fejezetnél egyik cím sem folytatott vállalkozási tevékenységet.

Az IM eszközeinek és forrásainak mérleg foösszege 2001-ben 31.879,2 M Ft, ami 10,9%-kal haladja meg az elozo évit. A mérlegsorok leltárral alátámasztottak voltak.

A zárszámadási törvényjavaslat IM fejezetre vonatkozó szöveges indoklása szerkezetileg és tartalmilag megfelelt a PM köriratban foglalt követelményeknek, számszakilag egyezett a zárszámadási dokumentumokkal.

Az IM fejezetnél a Büntetés-végrehajtás egyes intézményei, intézetei - összesen 30 - kezelnek letéti számlákat, melyek a fogva tartottak tulajdonában lévo pénzeszközöket tartalmazzák. A BVOP éves szöveges beszámolója szerint 2001-ben átlagosan 14.000 fogva tartott rendelkezett saját pénzzel. A fejezetnek egyéb letéti számlája nincs.

A letéti számlák pénzforgalmának kimutatása megfelelt a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 44. § (4) bekezdésében, illetve az Áht. 12. § (4) bekezdésében foglalt követelményeknek.

A fejezet Igazgatási címe 2001. évi beszámolójának pénzügyi (szabályszerûségi) vizsgálata során az ellenõrzött tételeknél hibát, szabálytalanságot nem tapasztaltunk.

Az ellenõrzés kifogásolta, hogy az intézmény a kiegyenlítõ kiadások között könyvelte a partnerek által megtérített külföldi kiküldetések kiadásait és bevételeit, amely megoldás nem felelt meg a bruttó elszámolás számviteli alapelvének.

AZ IM 2001-ben eredeti elõirányzatként összesen 5490,9 M Ft fejezeti kezelésû elõirányzattal rendelkezett. A módosított elõirányzat 4270,6 M Ft volt, a teljesítés 2721,8 M Ft-ra alakult.

Az elõirányzatokat szakmailag indokolt idõpontban és mértékben módosították.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok célja meghatározott, a felhasználás szabályozottsága megfelelõ volt. A kisebbségi koordinációs és intervenciós keret, valamint a cigány ösztöndíj támogatás célelõirányzatok felhasználhatóságát pontosítani kell.

Az államháztartásról szóló - többször módosított - 1992. évi XXXVIII. törvény 24. § (4)-(5) bekezdések, valamint a 49. § o) pontjának végrehajtására a pénzügyminiszterrel egyetértésben kiadásra került a fejezeti kezelésû elõirányzatokkal kapcsolatos feladatok és azok felhasználási rendjérõl szóló szabályzat.

A kiválasztott tételek ellenõrzése során megállapítottuk, hogy az elõirányzatok átadása, felhasználása szabályszerûen, a célnak megfelelõen történt.

Hiányosságot a cigány ösztöndíj támogatásnál tapasztaltunk, ahol az elõírt kötelezettség vállaló a miniszter, de a kötelezettségvállalás minden esetben a politikai államtitkár által történt meg. A kisebbségi koordinációs és intervenciós keret célelõirányzatnál a kötelezettség vállalás ellenjegyzése szabálytalanul a kötelezettség vállalás után történt minden esetben. A cigány ösztöndíj támogatás eredeti elõirányzatának és az elõzõ év maradványának felhasználási ideje nem volt összhangban a pályázati kiírásban rögzített idõvel, emiatt eltérés mutatkozott a felhasználás területén.

A fejezeti kezelésû elõirányzatokról készült beszámoló adata az elszámolási számlák kincstári kivonatával egyezõ, leltárral alátámasztott volt. A pénzforgalmi, elõirányzat-módosítási, maradvány elszámolási kimutatások a helyes összegben tartalmazták az éves forgalmat, az elõirányzat-módosításokat és az elõirányzat-maradványt, melyek fõkönyvi kivonattal alátámasztottak voltak.

A GM fejezetnek a 2001. évi Kvtv. szerint 113.425,9 M Ft kiadási, 31.844,7 M Ft bevételi és 81.581,2 M Ft támogatási elõirányzata volt. Az év során végrehajtott elõirányzat-módosítások után a kiadási elõirányzat 167.039,2 M Ft-ra, a bevételi (az elõzõ évi elõirányzat-maradvánnyal együtt) 58.695,4 M Ft-ra és a támogatási 108.343,8 M Ft-ra változott.

A fejezet feladatait 81.711,9 M Ft kiadás teljesítése mellett látta el. A bevételi fõösszeg 51.348,1 M Ft (ebbõl 14.604,3 M Ft elõzõ évi elõirányzat-maradvány felhasználás), 108.814,5 M Ft támogatást kapott és 78.450,7 M Ft jóváhagyandó maradványa (pénzforgalmi egyenlege) képzõdött.

A fejezet zárszámadási adatainak a kincstári adatbázissal történõ egyeztetésénél a módosított elõirányzatok és a költségvetési támogatás teljesítési adatok egyeztek, a bevételek és kiadások teljesítési összegeinél eltérések voltak, amelyek az elszámolás rendszerbeli különbözõségébõl, téves kódhasználatokból, illetve téves kincstári feldolgozásból adódtak.

A fejezet 2001. évi zárszámadási feladatait alapvetõen a jogszabályok elõírásai szerint valósította meg. A költségvetési beszámolók számszaki felülvizsgálatát az Ámr. 149. §-ában foglaltakkal összhangban elvégezték. A fejezet irányítása alatt mûködõ költségvetési szervek által ellátott szakmai feladatok értékelését a szakmai fõosztályok megfelelõ színvonalon elkészítették.

A fejezet részesedéseinek összértéke 2001. december 31-én 9547,3 M Ft, az elõzõ év hasonló idõszakához képest 7325,9 M Ft-tal több volt. Részesedések után kapott osztalék két saját alapítású gazdasági társaságban került elszámolásra (12,27 M Ft).

A fejezet saját alapítású gazdasági társaságai között nyilvántartott hét Garancia Szövetkezetben 350,0 M Ft részesedés szerepelt.

A fejezet garancia szövetkezetekben való tulajdon szerzésével kapcsolatosan eltérõ jogszabály értelmezés jogszabályi hiányosságokra enged következtetni.

A GM Költségvetési Fõosztályán - a garancia szövetkezetek 2001. évi beszámolóival kapcsolatosan - kifogásokat fogalmaztak meg. Egyidejûleg a GM Kis- és Középvállalkozás fejlesztési Fõosztálynak javasolták a Garancia Szövetkezetek mûködése céljának felülvizsgálatát és szükség esetén azok módosítását.

Indokolt a garancia szövetkezetek alapítása körülményeinek, a mûködésük céljának és módjának teljes körû felülvizsgálata, szükség esetén a szövetkezetek megszüntetésének és más gazdálkodási formában történõ mûködtetésének kezdeményezése.

A felügyeleti szerv az intézmények - a Kvtv. 10-13. §-aiban elõírt - befizetési kötelezettségének teljesítésérõl nyilvántartást vezet. A GM Ellenõrzési Fõosztálya utólagosan, a költségvetési ellenõrzés keretében vizsgálja, hogy az intézmények befizetési kötelezettségének idõben eleget tettek-e, és ezt megfelelõen dokumentálták-e.

Az ellenõrzött szervezeteknél a gazdálkodás szabályozottsága összhangban volt a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8. § (3)-(11) bekezdései és a 47-49. §-ok elõírásaival.

A fejezet az Áht. 49. § o) pontjában elõírt - fejezeti kezelésû elõirányzatokról szóló - gazdálkodás szabályozási feladatait részben megkésve, határidõn túl teljesítette.

A fejezeti kezelésû elõirányzatokról a negyedéves elõirányzat-felhasználási tervet az Áht. 102. § (1)-(3) bekezdésében foglaltak szerint elkészítették. A költségvetési szervek részére a Kincstárnál megnyitott elõirányzat felhasználási keret általában elegendõ volt a feladatok folyamatos ellátásához.

Az intézmények az idõarányostól eltérõ keretfelhasználást (keret-elõrehozást) 11 esetben kértek a 13. havi illetmény és járulékai kifizetéséhez, a kötelezõ legkisebb munkabér felemeléséhez, a létszámcsökkentésbõl eredõ többlet kiadások fedezéséhez, a köztisztviselõk új illetményrendszerének bevezetéséhez, a közszféra 2001. évi egyszeri kereset-kiegészítéséhez, az egészségügyi ágazat munkahelyi pótlékának 2001. évi emeléséhez, valamint az EU integrációra való felkészüléshez. A felügyeleti szerv az igényelt 550,5 M Ft elõre hozott keret-felhasználást biztosította számukra.

Az elõirányzatok közötti átcsoportosítások nyilvántartása és folyamatos vezetése biztosított és nyomon követhetõ volt. A fejezeten belüli elõirányzat átcsoportosítások a hatásköri elõírásoknak és a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó szabályoknak megfeleltek. Az elõirányzatokat általában szakmailag indokolt idõpontban és mértékben módosították, azonban a 2001. december hónapban, a fejezeti kezelésû elõirányzatoknál végrehajtott - törvényi - módosítások miatt, a szakmai feladatok végrehajtása a következõ évre húzódott át.

A központi költségvetés általános tartalékából a fejezet két fejezeti kezelésû elõirányzata részesült (összesen 1890,0 M Ft).

A központi költségvetés céltartalék elõirányzatának felhasználásával kapcsolatosan a fejezet összesen 639,9 M Ft (6 tétel) egyszeri, céljellegû pótelõirányzatot kapott.

A GM fejezet, a 2001-ben a módosított kiadási elõirányzatain belül (48,9%-ra) teljesített, a módosított bevételi elõirányzata (12,5%-kal) alulteljesült.

A fejezet költségvetésében 2001. évben meghatározó jelentõségûek voltak a Széchenyi Tervben foglalt fejlesztések megvalósítását szolgáló ágazati célelõirányzatok (Állami Támogatású Bérlakás program és a Lakóépületek energia megtakarítási programja), a vállalkozási célelõirányzatok (Gazdaságfejlesztési, a Turisztikai-, a Kis- és középvállalkozói és a Regionális gazdaságépítési célelõirányzatok), valamint az Aktív foglalkoztatási célok támogatása célprogram elõirányzatai.

A fejezetnél a felsorolt, a Széchenyi Terv megvalósítását szolgáló feladatokra összesen 73.019,4 M Ft eredeti kiadási elõirányzatot terveztek, amely év végére 115.831,3 M Ft-ra módosult.

Az összes kiadás 41,0%-a (15.648,0 M Ft) mûködési, 53,0%-a (20.407,7 M Ft) felhalmozási és 6,0%-a (2237,9 M Ft) kölcsön kifizetés volt.

A Széchenyi Tervben foglalt fejlesztések megvalósítását szolgáló fejezeti kezelésû elõirányzatok jóváhagyandó elõirányzat-maradványa együttesen 77.334,1 M Ft, amelybõl 10,5 M Ft-ot önrevízió alapján elvonásra, felajánlottak. Az elõirányzat-maradványból 77.257,5 M Ft kötelezettségvállalással terhelt, 66,1 M Ft szabad maradvány volt.

A GM a fejezeti kezelésû támogatási célelõirányzatoknál a Kvtv.-ben jóváhagyott és a Magyar Köztársaság 2000. évi költségvetésének végrehajtásáról szóló LXXV. törvénnyel módosított költségvetési elõirányzatán túl 40% többlet kötelezettséget vállalt, hivatkozva az Áht 12/A § (1) és 12 § 4 pontjai, valamint a Kvtv 17. § (5) bekezdésére, amelyek alapján a fejezeti kezelésû támogatási célelõirányzatok terhére legfeljebb az éves kiadási elõirányzat 40%-ának mértékéig vállalható éven túli kötelezettség.

A fejezeti kezelésû támogatási célelõirányzatok áthúzódó kötelezettségvállalásának mértéke és forrása felülvizsgálatra szorul.

A 2001. évi 13.697 beérkezett összes pályázatból 10.710 került elfogadásra, az elbírált pályázatoknak több mintegy 75%-a sikeresnek tekinthetõ. A benyújtott 167,1 Mrd Ft támogatási igénybõl 118,9 Mrd Ft-ot fogadtak el, amely 34057 új munkahelyet és 463 Mrd Ft értékû beruházást eredményez.

A Regionális Gazdaságépítési célelõirányzatot (REGÉC) a Széchenyi Terv regionális fejlesztési szempontjai érvényesítése érdekében hagyta jóvá a 2001. évi Kvtv. A célelõirányzat felhasználását, mûködését és ellenõrzését a GM vállalkozási célelõirányzatainak szabályozásáról szóló 1/2001. (I. 5.) GM rendelet, a 29/2001. (XI. 13.) GM rendelet és a 8/2001. (III. 29.) GM utasítás szabályozta.

A REGÉC részesedésének állományát a 2001. év decemberében a Regionális Fejlesztési Holding Rt-ben (RFH Rt.) történt tõkeemelés állománya alkotta. Az RFH Rt. 28/2001. számú Tulajdonosi határozata alapján a REGÉC összesen 4600,0 M Ft-ot utalt át alaptõke emelés címén az RFH Rt. számlájára. Az összegbõl 3100,0 M Ft a MEH-tõl átutalt forrás volt, amelyet az informatikai és távközlési piac területén mûködõ mikro- kis és középvállalkozások tevékenységének elõmozdítása érdekében kapott a fejezet.

A GM 2002. február 28-ig nem tett eleget a MEH Informatikai Kormánybiztosság felé történõ elszámolási kötelezettségének.

Az ÁSZ ellenõrzés részére bemutatott nyilvántartás alapján megállapítható volt, hogy a 3,1 Mrd Ft átutalásra került a Magyar Államkincstárnál vezetett Regionális Gazdaságépítési Célelõirányzat számlára, majd az összeget az RFH Rt. számlájára tõkeemelésként továbbutalták.

A 3,1 Mrd Ft támogatási összeg felhasználásának MEH részére való jelzésére helyszíni ellenõrzésünk befejezéséig nem került sor.

A 2001. évben a feladatfinanszírozás körébe 13 program tartozott, a részfeladattal lekötött kiadási elõirányzat 4225,3 M Ft. A programokra történt összes kifizetés 1209,7 M Ft volt.

A fejezet 2001. évi 82.057,7 M Ft jóváhagyásra javasolt elõirányzat-maradványának döntõ hányada (96,3%-a) fejezeti kezelésû célelõirányzat volt. A központi beruházások maradványa 725,7 M Ft volt.

A helyszíni ellenõrzés befejezéséig a fejezet intézményeinek a 2001. évi elõirányzat-maradvány jóváhagyását - PM jóváhagyás hiányában - nem tudta végrehajtani.

A fejezet 2001. évi vagyon gyarapodása 5963,7 M Ft, a vagyon csökkenése 4638,6 M Ft volt.

A GM fejezet 30 gazdasági társaságban érdekelt, 9375,8 M Ft értékben, valamint 9 saját alapítású közhasznú társaságban 171,5 M Ft részesedéssel is rendelkezik. Ezen belül a GM Igazgatás alcím 13 gazdasági társaságban, illetve közhasznú társaságban 757,6 M Ft értékû érdekeltséggel rendelkezik.

A GM 2001. évben három letéti számlán mutatott ki forgalmat a letéti kezelés elõírásaival összhangban. Év végén a fejezet két letéti számlával rendelkezett.

A Gazdasági Minisztérium Igazgatás alcím 2001. december 31-i intézményi beszámolóját, valamint a 2001. évi zárszámadásának adatait - melyben az eszközök és források egyezõ végösszege: 3414,5 M Ft, a bevételek összege: 4536,0 M Ft, kiadások összege: 4116,5 M Ft az elõirányzat-maradvány összege: 366,8 M Ft - a számviteli törvény és a vonatkozó kormányrendeletekben foglaltak szerint állította össze.

A KöM fejezet 2001. évi Kvtv. szerinti eredeti kiadási elõirányzata 53.756,9 M Ft, bevételi elõirányzata 9862,5 M Ft, támogatási elõirányzata 43.894,4 M Ft volt. A kiadási elõirányzat a módosítások következtében 92.371,8 M Ft-ra emelkedett. A módosított bevételi elõirányzat 48.903,2 M Ft-ra nõtt, melybõl a 2000. évi jóváhagyott elõirányzat-maradvány 25.545,6 M Ft-ot jelentett. A módosított kiadási elõirányzat 59.303,0 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat 31.873,1 M Ft-ra a támogatás 43.468,6 M Ft-ra teljesült.

A fejezet és az ÁHH által készített 2001. évi beszámoló adatai közötti eltérések kerekítésbõl, a maradvány igénybevételébõl és hibás tranzakciós kódok használatából adódtak. A függõ, átfutó kiadások és bevételek eltérései hiányos, nem egyeztetett adatszolgáltatásokból származtak.

A felügyeleti szerv az intézményi költségvetési beszámoló felülvizsgálati kötelezettségének eleget tett. A PM által kiadott körirat szerinti adatszolgáltatást teljesítette.

A KöM 2001 márciusában a 249/2000. (XII. 30.) Korm. rendelet figyelembevételével a Közigazgatási Államtitkár jóváhagyásával kiadta a Számviteli politikát, valamint a kapcsolódó belsõ szabályzatokat.

Az Áht. 49. § o) pontjának, valamint az Ámr. elõírásainak megfelelõen - a Pénzügyminiszterrel egyetértésben - elkészült a fejezeti kezelésû elõirányzatok 2001. évi felhasználásának szabályzata, amely 2001. február 15-én hatályba lépett. Az utasítás hiányossága, hogy az elõirányzatok rendeltetési céljának megfelelõ felhasználás ellenõrzését nem tartalmazta.

A KöM a költségvetési elõirányzatok-átcsoportosítása során betartotta a hatásköri jogosultságait. Az elõirányzat-módosítás mértéke 2001-ben 38.614,9 M Ft volt, ennek 86,5%-a a felügyeleti hatáskörben, 10,7%-a intézményi hatáskörben, 2,8%-a kormány hatáskörben valósult meg.

Fejezetek közötti elõirányzat átcsoportosításra négy esetben 635,2 M Ft összegben került sor.

A Kormány - a céltartalék terhére - 1066,8 M Ft-ot csoportosított át, melyet a 2001. július 1-tõl érvényes köztisztviselõi új illetményrendszer rendezésére, a közszféra kereset kiegészítésére, a minimálbér rendezésére, valamint a létszámcsökkentésekkel kapcsolatos többlet kiadásokra használtak fel.

A fejezeti tartalékként képzett összeg 41,8 M Ft volt, amelyet személyi kiadásokra használtak fel.

A 2001. év folyamán elõforduló havi idõarányos elõirányzat felhasználási kerettõl eltérõ, elõre hozott finanszírozások indokoltak voltak.

A KöM intézményeinél kis összegû behajthatatlan követelés elengedésére nem került sor.

A fejezet 2001. évben keletkezett elõirányzat-maradványa 16.036,0 M Ft volt, amelyet a jogszabályi elõírásoknak megfelelõen dokumentáltak. A PM részérõl a maradvány jóváhagyása az Ámr.-ben foglalt határidõig nem történt meg.

A letéti számlán pénzforgalom nem volt.

A KöM Igazgatás cím eredeti eloirányzata 3261,0 M Ft volt, ami a módosítások folytán 7225,5 M Ft-ra növekedett.

A financial audit módszerrel történõ ellenõrzés keretében végzett tételes, illetve mintavételes vizsgálat érintette a Fót nagyközség területén kármentesítési feladatra kiutalt 300 M Ft felhasználását.

A tranzakciók tételes vizsgálata során az ellenorzés megállapította, hogy a KAC (Környezetvédelmi Alap Célfeladat) keretébol rendelkezésre bocsátott összeg felhasználásáról készített belso elszámolás több tétele kifogásolható.

A további ellenõrzött tételeknél az ellenõrzés jelentõs hibát nem tapasztalt.

Az Igazgatási cím fokönyvi kivonata és a csatolt tételes analitika kimutatása teljes köruen tartalmazza az eloirányzat módosítások, a felhasználás, a maradvány elszámolás adatait.

A KöM fejezeti kezelésû kiadási elõirányzata (KAC nélkül) 10.861 M Ft, a módosított elõirányzat 15.998 M Ft, a pénzügyi teljesítés 4571 M Ft volt. A 4274 M Ft elõirányzat-maradvány a módosított kiadási elõirányzat 26,7%-a.

A fejezeti kezelésû elõirányzatokról készített beszámoló összeállítása megfelelt a számviteli elõírásoknak, a minisztérium fejezeti kezelésû elõirányzataira vonatkozó szabályozásnak. A 36 fejezeti kezelésû elõirányzatból 35 fejezeti kezelésû elõirányzat vagyoni és pénzügyi helyzetét bemutató beszámoló a számviteli alapelvek között szereplõ valódiság alapelvének megfelelt. Egy esetben az "ANP jogharmonizáció mûszaki megalapozása, szabványosítás" fejezeti kezelésû elõirányzat terhére vállalt kötelezettségvállalás esetén 56,3 M Ft kötelezettségvállalást megalapozó szerzõdés illetve megállapodás nem felelt meg az Ámr. kötelezettségvállalásra vonatkozó elõírásainak.

A KAC a 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 20. §-a hatálya alá tartozó elõirányzat. Mûködtetésére a környezetvédelmi miniszter jogosult. A KAC 2001. évi 30.490 M Ft kiadási elõirányzata 47.917 M Ft-ra módosult, a teljesítés 29.655 M Ft volt.

A 2001. évben keletkezett 18.403 M Ft összegû kötelezettségvállalással terhelt elõirányzat-maradvány, a módosított kiadási elõirányzat 38,4%-a. Keletkezéséhez nagymértékben hozzájárult az elõirányzatok pályázati felhasználására vonatkozó kormányrendeletben elõírt szabályozás idõigényessége.

A KAC mûködési költségeire az alap elemi költségvetésében különítettek el fedezetet. Az alap kezelési feladatait 1999. január 1-jétõl 2001. június 30-ig a Környezetvédelmi Fejlesztési Intézet (KÖFI) látta el, július 1-jétõl a Környezetgazdálkodási Intézet (KGI) KAC Kezelési Igazgatósága.

A 4/2001. KöM utasítás tartalmazta - az Áht. 49. § o) pontjában elõírtaknak megfelelõen - a KAC kezelésével összefüggõ operatív, nyilvántartási, számviteli, adatszolgáltatási feladatokat, továbbá a költségvetési tervezéssel, pénzügyi tevékenységgel, nyilvántartással, beszámolással kapcsolatos kötelezettségeket.

A KÖFI a követelményeknek nem tudott megfelelni. Humán erõforrása, informatikai felkészültsége, technikai támogatottsága elégtelennek bizonyult. A várható átszervezés, majd a ténylegesen bekövetkezett szervezeti átalakítás akadályozta a nyugodt munkakörülmények kialakulását, biztonsági kockázatot okozott.

A leglényegesebb korlátot az elavult, egy helyre koncentrált információrendszer jelentette. Alkalmatlan volt a sokoldalú, bonyolult folyamatok naprakész követésére, a megalapozott döntések elõkészítésének támogatására, a kötelezettségek és a megvalósulás nyilvántartására.

Az átszervezés után a döntés elõkészítési feladatok lényegében a Minisztériumba kerültek, a további feladatok ellátása a KGI KAC Kezelési Igazgatósága kötelezettségévé vált.

Az informatikai rendszer hiányosságai egyaránt érintették a szakmai és pénzügyi teljesítés színvonalát. Megszüntetése érdekében a minisztérium közbeszerzési pályázatot hirdetett egy új, a megismert korlátokat elhárítani képes nyilvántartó rendszer létesítésére.

Az új rendszer beállítása elhúzódott, nem volt idõ a két rendszer párhuzamos mûködtetésére, a tapasztalatok hasznosítására. A régi javított adatbázis áttöltése nem valósult meg idõben, ami az új rendszer beindításánál a folyamatos könyvelés késését okozta.

További jelentõs változást okozott a KAC kezelési rendjében a minisztériumnak a Kincstárral kötött szerzõdése. A Kincstár 2002. év kezdetétõl vállalta, hogy átveszi a pályázatos rendszerû döntések pénzügyi lebonyolítását, a folyamatba épített ellenõrzést, a követelések kezelését.

A szervezési, nyilvántartási problémák megoldása érdekében a KGI elõterjesztette a KAC kezelés eljárásrendjének tervezetét, melynek a minisztériumi jóváhagyása nem történt meg. Az átszervezés nehezítette az új rendszer bevezetését is. Az új nyilvántartó rendszer beállítása és a Kincstárral kötött megállapodás együtt járt a kezelõi szervezet újbóli átalakításával.

A 2001. évi költségvetési beszámoló és mellékletei számszerûen helyesen tartalmazzák a bevételi és kiadási adatokat. Sorai fõkönyvi és analitikai könyveléssel alátámasztottak. A beszámoló adatai számszerûen egyezõek. A beszámoló szerkezete és tartalma a kormányrendeletben elõírt szabályoknak megfelelt.

A szöveges indokolás részletességében és tartalmában nem elégíti ki a 249/2000. (XII. 24.) 40. § (4) bekezdésben támasztott követelményeket. Nem ismerteti a költségvetési év folyamán bekövetkezett eseményeket, változásokat, amelyek a pénzügyi helyzetre, az elõirányzatok változásának okaira indokul szolgáltak.

A KöM felügyelete alá tartozó célelõirányzat, a KAC 2001. évi beszámolójának felülvizsgálata során az ellenõrzés megállapításai azt igazolják, hogy a beszámoló jelentés nem felelt meg teljes körûen a valódiság alapelvnek.

A pályázatok megvalósulása tekintetében nem tudtunk meggyõzõdni arról, hogy a 2001-ben befejezõdött programok esetében az elszámolások megtörténtek, a pályázatok lezárásakor a leírt céloknak megfelelõen történt a felhasználás. Az erre vonatkozó nyilvántartás teljes körûen nem állt rendelkezésre.

A teljesítések kifizetéseinek igazolásául szolgáló, a támogatott cél megvalósulásairól történõ elszámolási kötelezettség a közcélú támogatásoknál a 2001-ben esedékes 775 elszámolásból 195 esetében valósult meg. A környezet és természetvédelmi programok elszámolására vonatkozóan nem kaptunk információt.

Az ellenõrzés során feltárt hiba (1422 E Ft) - tekintettel a lényegességi küszöbre - a beszámoló megbízhatóságát nem befolyásolta.

A feltárt hiányosságok ugyan - figyelemmel a lényegesség elvére - nem kérdõjelezik meg a beszámoló jelentés pénzforgalmi adatainak megbízhatóságát, de jelzésértékûek abból a szempontból, hogy a minisztérium vezetésének a kockázatok csökkentése érdekében hatékony intézkedéseket kell tennie.

A KÖVIM 2001. évi eredeti kiadási elõirányzata 220.565,4 M Ft, a módosított elõirányzat 294.509,5 M Ft, a teljesítés 244.367,0 M Ft volt. Az eredeti bevételi elõirányzat 107.452,8 M Ft, a módosított elõirányzat 137.672,3 M Ft, a teljesítés 116.931,4 M Ft volt.

A felügyeleti szerv a fejezet zárszámadási adatait a ÁHH adataival egyeztette, az eltérések levezetését szöveges beszámolóban rögzítette. A fejezeti kezelésû elõirányzatok 2001. évi eredeti elõirányzatai egyezõséget mutattak, a módosított és a teljesítési adatok egyes alcímeken eltértek az ÁHH által nyilvántartott adatoktól.

A fejezet intézményei részére körlevelet adott ki az elõírt feladatok egységes értelmezésére, valamint a fejezeti sajátosságok figyelembevételére.

A KÖVIM-hez tartozó kilenc gazdasági társaságból a MÁV állami támogatást kapott pálya felújítási tevékenység végzésére, ezen támogatás gazdasági hatásairól a tárca 2001. évben nem készített elemzõ anyagot.

A 23 közhasznú társaság (Kht.) mûködését elemezték. Megállapították, hogy "a Kht.-k alaptevékenységüket az elvárt színvonalon, a rendelkezésükre bocsátott költségvetési pénzeszközök rendeltetésszerû felhasználásával oldották meg; tevékenységük szabályozott, állami megrendeléseiket számla (elszámolás) ellenében, a szakmai feladat ellenõrzését követõen utólagos finanszírozás mellett látták el."

A KÖVIM a 2001. évben folyamatosan figyelemmel kísérte a Kvtv. alapján fennálló intézményi éves befizetési kötelezettség idõbeni teljesülését.

A fejezet felügyeletét ellátó szerv vezetõje a fejezeti kezelésû elõirányzatokkal való gazdálkodás eljárási szabályait jóváhagyta.

A fejezet intézményeinél a havi idõarányos költségvetési elõirányzat felhasználási keret általában elegendõ volt a havi feladatok ellátására, módosításra indokolt esetekben és szabályosan került sor.

Az elõre nem tervezhetõ, év közben felmerülõ többletfeladatok pénzügyi fedezete, elsõsorban a fejezeten kívül álló okok miatt nem állt minden esetben idõben rendelkezésre.

Az elõirányzatok közötti átcsoportosítások a kiadási elõirányzatot 73,9 Mrd Ft-tal (33%-kal), a bevételi elõirányzatot 30,2 Mrd Ft-tal, a támogatásokat 14,1 Mrd Ft-tal növelték. A vizsgált esetekben az átcsoportosítások megfeleltek a hatásköri elõírásoknak és a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó szabályoknak, kellõen elõkészítettek és indokoltak voltak.

A fejezeti tartalék 2001. évi eredeti elõirányzata 180 M Ft volt, amit az év folyamán teljes mértékben felhasználták.

A központi költségvetés céltartalékából a fejezet 5 esetben összesen 456.362 E Ft-ot kapott.

A módosított kiadási elõirányzathoz viszonyított 50,1 Mrd Ft összegû megtakarítás 80%-a a felhalmozási kiadásoknál keletkezett.

Elõirányzat-módosítás nélkül a kiadási elõirányzatokat nem lépték túl.

A módosítások 44%-a az elõzõ évi maradványokból származott. Nagyságrendjében jelentõs volt (11, illetve 9 Mrd Ft) a mûködési, illetve felhalmozási célú pénzeszköz átvétel.

Az intézményi mûködési bevételek módosított elõirányzata 5 Mrd Ft-tal, tényleges teljesülése 3 Mrd Ft-tal haladta meg az eredeti 50 Mrd Ft-os elõirányzatot.

A Kvtv. a KÖVIM fejezetnél 3 (ún. vonal alatti) központosított bevételi elõirányzatot jelölt meg, melyek korábban a célelõirányzatok közvetlen bevételét képezték. 2001. január 1-jétõl a fejezeti kezelésû célelõirányzatok költségvetési támogatási elõirányzatát növelték.

Vízkészlet-járulék címen 6740,1 M Ft folyt be a központi költségvetésbe, a törvényben elõirányzottnál (5750 M Ft) 17,2%-kal több.

A központi költségvetés központi bevételét képezõ gépjármûadó és túlsúlydíj, valamint a Vízkészlet-járulék bevétel felhasználása a jogszabály szerint történt.

A fejezet 49.050 M Ft központi beruházási elõirányzatából a helyszíni ellenõrzés az egyenkénti, az összegében nagyobb tételeket vizsgálta meg, amely a 2001. évben fejlesztésre tervezett összeg 41,2%-ának felelt meg.

A Vízkárelhárítási elõirányzatot (4800 M Ft) a Kormány az 1037/2001. (IV. 13.) határozatával 441,8 M Ft-tal a megemelte. A többletforrás a "Felsõ -Tisza vidéki árvízvédelmi rendszer fejlesztése" feladaton belül az árvízi jelenségek okainak megszüntetését és a helyreállítási munkákat szolgálta.

A Felsõ-Tisza vidéki árvízvédelmi rendszerek fejlesztése II. ütem megbízási szerzõdéskötésénél az Áht., a 217/1998 (XII. 30.) Korm. rendelet és a közbeszerzési törvény elõírásait betartották. A beruházás megvalósításának dokumentumai a Beruházás finanszírozási alapokmány és a Beruházás-ismertetõ hiánytalanul, az elõírt tartalommal, kincstári (ÁHH) befogadással rendelkezésre állt. Az utalványozást, az üzembe helyezést és a kapcsolódó adatszolgáltatást a 217/1998 (XII. 30.) Korm. rendelet 75,76, 77. §-ai alapján valósították meg.

A Kombinált fuvarozás, logisztikai központok, kikötõk fejlesztése elõirányzaton belül valamennyi jogcímet ellenõriztük. Végrehajtásuk pénzügyi fedezetére 2001-ben 1614,5 M Ft állt rendelkezésre, a felhasználás viszont csak 519,1 M Ft volt.

A Vasútegészségügyi fejlesztési elõirányzatok 2001-es tényleges felhasználása lényegesen elmaradt a pénzügyi lehetõségektõl (349,2 M Ft-ból 72,0 M Ft). A beruházás indítás idõigényessége mellett késett a beruházási tartalom meghatározása.

Az Akadálymentes közlekedés fejlesztésére 2001-ben a 2000. évi maradvánnyal együtt 305,7 M Ft állt rendelkezésre, melyet folyami hajózás akadálymentesítésére, 5 Volán Társaság, néhány postahivatal, a MÁV Rt. és a GYSEV egyes beruházásainak fedezetére használtak fel.

Az esztergomi Mária-Valéria híd újjáépítése - az 1998-ben aláírt megállapodás alapján -, a rendelkezésre álló források felhasználásával megtörtént, a hidat 2001. október 11-én forgalomba helyezték.

A szlovén vasút átmenet építése 2001-ben felhasznált elõirányzata 5808,5 M Ft volt. Az elõirányzat 85%-át fejlesztésre, 15%-át fenntartásra fordították. A projekt elkészült, 2001. májusában átadták.

A helyszíni ellenõrzés befejezéséig a PM, a fejezet 2001. évi összesített elõirányzat-maradványát nem hagyta jóvá.

A fejezet használatában és kezelésében lévõ vagyonelemek kincstári vagyoni körbõl való kikerülésének, illetve kincstári vagyoni körbe történõ bekerülésének eljárási rendje a hatályos jogszabályi elõírásoknak megfelelõen szabályozott. A szúrópróbaszerû ellenõrzés során szabálytalan ügyintézést nem tapasztaltunk.

A tárca elkészítette és a PM-hez beküldte 2002. május 31-én a zárszámadási törvényjavaslat fejezetre vonatkozó szöveges indokolását. A szöveges indokolás tartalma alapvetõen megfelelt a PM Köriratban foglalt követelményeknek.

A fejezet letéti számláján a 2001. évben forgalom nem volt.

A minisztérium feladatai ellátásához a szükséges létszámmal nem rendelkezett. A 2001. évben az engedélyezett létszámkeretet túllépték, amely fedezetlen kifizetést nem okozott.

Az Igazgatás cím módosított kiadási, valamint bevételi és támogatási elõirányzata 9743,8 M Ft volt, amely több mint ötszöröse az eredeti (1852,2 M Ft) elõirányzatnak. Az elõirányzat-módosítás a fejezeti kezelésû elõirányzatok átadásával, a többletbevételekkel, a fejezeti tartalékból felhasznált összeggel és az elõzõ évi elõirányzat-maradvány felhasználásával volt kapcsolatos.

Az Igazgatás cím szabálytalanul, kormányzati hatáskörben - kormányhatározat nélkül - módosított elõirányzatot 503 E Ft összegben (375 E Ft személyi juttatás és ennek 128 E Ft járuléka). A módosítás forrása a fejezeti tartalék volt, amelyet helyesen felügyeleti szervi hatáskörben végrehajtott módosításként kellett volna elszámolni.

Az Igazgatás cím elõirányzat-módosításokról vezetett nyilvántartása nem áttekinthetõ, mivel nem tartalmazta az elrendelõ okmány bizonylatszámát, a kiemelt elõirányzat megnevezését, a módosítás dátumát és a hatáskörönkénti bontását.

Az intézmény egy esetet kivéve, - ahol a szabadkézi vétel szabályait nem tartották be - betartotta a közbeszerzési elõírásokat, mind az intézményi mûködés, mind a fejezeti elõirányzatok vonatkozásában.

Az intézmény a bevételek meghatározott köre utáni 5%-os befizetési kötelezettségének eleget tett, de a kötelezettség összegét pontatlanul határozták meg, és késedelmesen teljesítették.

Az intézmény az ingatlan-értékesítés bevétele utáni befizetési kötelezettséget a tárgyévben teljesítette. A befizetési kötelezettség megállapításánál az intézmény nem járt el szabályosan, ezért annak önrevízióját és a szükséges rendezést végre kell hajtani.

Az intézmény elõirányzat-maradványa 1043,2 M Ft, amelybõl kötelezettségvállalással nem terhelt elõirányzat-maradvány 120,0 M Ft.

Az intézmény értékvesztést 2001. évben nem számolt el, az intézményi költségvetési beszámoló 57. sz. ûrlapja (Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok értékvesztésének alakulása) tévesen tartalmazott 23.327,0 M Ft összegû adatot.

Az intézmény a mérlegtételeket leltárral támasztotta alá. A leltározást 2001. december 31-i fordulónappal egyeztetõ eljárással végrehajtotta és errõl jegyzõkönyvet készített, a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 37. § (4) alapján, a felügyeleti szerv hozzájárulásával.

A mérlegvalódiságot befolyásolta az a tény, hogy az értékcsökkenést nem a jogszabályi elõírásoknak megfelelõen állapították meg, ennek következtében 31 M Ft-tal kevesebb értékcsökkenést számoltak el.

A fejezet 2001. évi kiadásaira összesen 42.090,9 M Ft-ot irányzott elõ a Kvtv., melynek finanszírozásához 35.323,4 M Ft támogatást rendelt. A kiadási fõösszeg 7,9%-kal haladta meg az elõzõ évi, teljesített elõirányzatot. A támogatás 15,3%-kal volt nagyobb összegû, mint 2000-ben. A teljesített kiadás összesen 48.205,2 M Ft volt.

A fejezet zárszámadási, valamint a Magyar Államkincstár adatainak az összehasonlítása megtörtént, az eltéréseket intézményenként és elõirányzatonként kimutatták, rövid indoklásukat 2002. március 21-i dátummal elkészítették. Az elmúlt évekhez hasonlóan a Külképviseletek címnél fordultak elõ eltérések.

Minden intézmény megkapta a szervezet sajátosságainak megfelelõ körlevelet a zárszámadás szöveges indoklásával és az elõirányzat-maradványok levezetésével kapcsolatos tudnivalókról, mellékelve a PM körirat elõírásait és a szükséges táblázatokat is.

A felügyeleti szerv az elõírt határidõre, a hozzátartozó költségvetési szervek beszámolóit felülvizsgálta, de a felülvizsgálat nem volt teljes körû.

A felügyeleti szerv ellenõrizte és a 2002. március 20-án kelt dokumentumában kimutatta az intézményeknek a Kvtv. 10-13. §-aiban elõírt befizetési kötelezettségei alakulását, a teljesítések idõpontját és az elõforduló késedelmeket is.

Az egyes fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásának szabályairól és az eljárási rendrõl szóló, 7/2001. sz. külügyminiszter utasítást 2001. áprilisában adták ki, túllépve az Áht. 49. § o) pontjában meghatározott február 15-i határidõt. A szabályzat nem rendelkezett az elõirányzat-maradványok jóváhagyásáról, a kölcsön folyósítás lehetõségérõl és azok elszámolásának módjáról. Kimaradt az utasításból a folyósított elõlegekkel történõ elszámolás szabályozása is.

Az utasítás 5.1. pontjának rendelkezései ellentmondásban voltak, mivel az elsõ mondatával tiltotta az utasításban szabályozott támogatási rendszerek felhasználását árubeszerzésekre, építési beruházásokra és szolgáltatások igénybevételére. A továbbiakban viszont a felsoroltak finanszírozását - a közbeszerzésekrõl szóló törvény elõírásait betartva - engedélyezte. Az év közben tervezett és engedélyezett fejezeti kezelésû elõirányzatokat külön további utasításokkal szabályozták.

Az elõirányzat-átcsoportosításokról és elõirányzat-módosításokról fejezeti szinten vezettek nyilvántartást. A költségvetési elõirányzat-átcsoportosítások megfeleltek az Ámr. 24. §-ában foglaltaknak. Az átcsoportosítási igényeket az elõterjesztésben kellõen megindokolták, de végrehajtásuk során idõbeni eltérések fordultak elõ. A kincstári és a saját adataik közötti eltérések egy része az utólagos (december és januári) rendezésekbõl adódott.

A tervezett fejezeti tartalékból felhasználás nem történt 2001-ben.

A fejezetek közötti átcsoportosítást minden esetben kormányhatározat rendelte el.

A központi költségvetés általános tartalékából összesen 2264,1 M Ft-ot csoportosítottak át. A számításokkal való alátámasztottság nem volt teljes körû.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok módosított és teljesített elõirányzatai között a felhalmozási kiadások lemaradása okozta a legnagyobb eltérést (44,7%-os a teljesítés). Ezen belül a központi beruházások 278,0 M Ft-os elõirányzata mögött 2001-ben nem volt teljesítés.

A pénzeszköz átadás, egyéb támogatás kiemelt elõirányzat teljesítése 70,8%-ot ért el. A lemaradásban az esetenkénti újra pályáztatás és a következõ évre áthúzódó teljesítések játszottak közre. A többi kiemelt kiadási elõirányzat teljesítése 90% fölötti volt.

A fejezeti kezelésû elõirányzatoknál - a kiemelt elõirányzatok szintjén - 2001-ben nem volt kiadási elõirányzat túllépés a módosított elõirányzatokhoz képest. Az intézményi mûködési bevételeknél a bevétel lemaradás 532,2 M Ft, a felhalmozási és tõke jellegû bevételek esetén 96,4 M Ft összegû volt.

Az EU Kommunikációs Stratégia fejezeti kezelésû elõirányzat felhasználásának egy része nem felelt meg az Áht. 24. § (4) bekezdésében elõírtaknak, mert a 7/2001. sz. külügyminiszteri utasítás 10.1. pontja szerint ez az elõirányzat elsõsorban különféle támogatásokra, másodsorban a Telefonos Információs Szolgálat és a Központi Egység mûködtetésére (és csak ezek mûködtetésére) fordítható.

Az elõirányzatból finanszírozott támogatásokat szerzõdések és igazolt teljesítések alapján folyósították. Kifogásolható, hogy az ellenõrzött szerzõdések közül a Bács megyei Területfejlesztési Kht.-val, 2001. júliusában kötött szerzõdésrõl (6 M Ft) és a Duna-Ipoly Euró régióval, 2001. augusztus 10-én kötött szerzõdésrõl (7,5 M Ft) hiányzott az Ámr. 134. § (2) bekezdésében elõírt ellenjegyzés.

Az EU KS fejezeti kezelésû elõirányzat 2001. évi elõirányzat-maradványa 539,5 M Ft volt, melybõl a kötelezettség vállalással lekötött összeg 517,2 M Ft.
A maradvány keletkezésének okai közül az áthúzódó teljesítések, az ismételt pályáztatások, szerzõdésmódosítások és esetenként a közbeszerzési eljárások elhúzódása említhetõk.

A Kereskedelem-fejlesztési Célelõirányzat (KFC) 2001-ben került elõször a fejezet kezelésébe. A felhasználás elsõ évében a jogcímek tervezését számos bizonytalansági tényezõ nehezítette, miután az egyes fejezetek felhasználási igényére vonatkozóan nem volt összehasonlítási lehetõség, ezen túlmenõen a dél-kelet európai újjáépítési program nemzetközi összefüggései miatt annak beindulása is bizonytalan volt. Így az elõirányzat felhasználás teljesítése elmaradt a módosított elõirányzathoz képest.

A KFC elõirányzatainak felhasználása megfelelt a 7/2001. (IV. 5.) KüM rendelet elõírásainak. A 2001. március 26-án kelt, "A Kereskedelemfejlesztési Célelõirányzat 2001. évi felosztása" c. miniszteri rendelkezés szerint jártak el a forrás felosztás során, az engedélyezett keretet egy esetben lépték túl.

A KFC elõirányzat-maradványa 439,0 M Ft volt, melybõl kötelezettség vállalással lekötött 402,9 M Ft. Az elõbb említett maradvány-keletkezési okokon túl, ennél az elõirányzatnál közre játszott, hogy az elõirányzat 2001-ben került a fejezethez. A szabályozatok, és az ügyrend elkészítése után kezdõdhetett csak a pályáztatás, így a forrás felhasználása késéssel történt.

Mind az EU KS, mind a KFC fejezeti kezelésû elõirányzat kezelõi rendelkeztek az Áht. 103. § (1) és (2) bekezdésében elõírt nyilvántartásokkal. A nyilvántartások tájékoztatást adtak az elõirányzatokat terhelõ, a következõ évre áthúzódó kötelezettségvállalásokról is.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok alcímei között nem történt átcsoportosítás.

A feladatfinanszírozás körébe a központi beruházások és a PHARE segélyek elõirányzatai tartoztak. A két elõirányzat csoport 1998. óta szerepel a fejezet költségvetésében és beszámolójában.

A beruházáshoz a Nagy Imre téri épületszárny felépítése és a meglévõ épület felújítása tartozott, mely hosszú évek óta tartott. A kormány- és vezetõváltások - más-más szempontok és prioritások miatt - módosították a határidõket és a célokat. 2001-ben a tényleges kivitelezés épp hogy elkezdõdött.

A PHARE programok már kifutó szakaszba jutottak, 2001-re csak a maradványok rendezése maradt.

A felügyeleti szerv megfelelõen dokumentálta a központi költségvetést megilletõ bevételeket és azok befizetési határidejét.

A fejezet egy intézményénél, a Magyar Köztársaság Kereskedelmi Képviselete, Moszkva intézménynél folytattak vállalkozói tevékenységet, amely 2001. év folyamán veszteséges volt.

A 2000. évi zárszámadás ellenõrzése során feltárt hiányosságok felszámolására 2001. júniusában, a miniszter által jóváhagyott intézkedési terv született, amelyet végrehajtottak.

Az Igazgatási cím audit ellenõrzése során jelentõs hibát nem találtunk, azonban a pénzkezelés területén - a beszámoló valódiságát, megbízhatóságát nem érintõ - hiányosság volt tapasztalható. Az ellenõrzött idõszakban a házipénztári pénzkészlet záró állománya rendszeresen meghaladta a szabályzatban engedélyezett maximális mértéket.

Az OTP lakásalap számlán lévõ pénz évi 0,5%-kal kamatozik, a 1980-as évek óta. A KüM nem kezdeményezte ennek a kamatnak a felemelését, holott volt olyan idõszak, amikor 20% körüli kamatot is kaphatott volna a számlán tartott, illetve ide érkezõ pénzek után.

A fejezet eredeti kiadási elõirányzata 34.608 M Ft volt, a központi költségvetés közvetlen kiadását jelentõ GYED, egyéb szociális ellátások és költségtérítések cím elõirányzata nélkül. A módosított elõirányzata 40.897 M Ft volt, amit 35.179,1 M Ft-ra (86%) teljesítettek. A fejezet saját bevétele 2557,4 M Ft-ra teljesült, amihez 3061,1 M Ft eredeti és 3512,7 M Ft módosított elõirányzat tartozott. A fejezet támogatási elõirányzata a módosításokat követõen az eredeti 31.546,9 M Ft-ról 33.875,1 M Ft-ra változott, amit 35.610,7 M Ft-ra teljesítettek (a többletteljesítést a Kvtv. 47. §-ban meghatározott elõirányzat-módosítási kötelezettség nélkül teljesült elõirányzatok okozták).

A felügyeleti szerv a Kincstári adatok és a beszámoló adatainak egyeztetését elvégezte. Az eltérések levezetését és szöveges indokolását az Ámr. 146. §-a szerint a beszámolóhoz mellékelték. Az eltérések fõleg téves kódhasználatból, és az elõirányzat-maradvány felhasználásából adódtak.

A felügyeleti szerv, az Ámr. 149. § (3)-(5) bekezdéseiben elõírt, intézményi beszámoló számszaki felülvizsgálati kötelezettségének eleget tett, ellenõrizte az intézmények 2001. évi tevékenységét érintõ egyéb befizetési kötelezettségek teljesítését.

Az intézmények 2001. évi kiadásainak több mint egyharmadát a személyi juttatások (3952,9 M Ft) tették ki, itt a legnagyobb a módosított kiadási elõirányzat teljesítési aránya. A 2001. évi dologi kiadások teljesítési összege 2782,9 M Ft volt.

A fejezet eredeti saját bevételi elõirányzata (3061,1 M Ft), a módosításokat (+14,8%) követõen 3512,7 M Ft-ra növekedett. Teljesítése mindössze 72,8%.

A fejezet 2000. évi és az azt megelõzõ évek felhasználatlan elõirányzat-maradványát a pénzügyminiszter a beszámolóban rögzített összegben 2001. szeptember 12-én hagyta jóvá. Az SZCSM 2001. évi kiadási és bevételi elõirányzatát 3510,7 M Ft-tal emelték fel, és elõírta a kötelezettségvállalással nem terhelt, valamint az önrevízióval elvonásra felajánlott maradvány befizetési kötelezettségét. A felügyeleti szerv az intézmények részére a 2000. évi elõirányzat-maradványt a PM jóváhagyását követõen adta át.

Vállalkozási tevékenységet a fejezet egyetlen intézményében végeztek.

A fejezet vagyoni helyzete 2001-ben 3113,5 M Ft-tal javult, eszközeinek állománya növekedett. Ebben meghatározó szerepe a pénzeszköz növekedésnek (98%) volt. Növekedett a követelések, valamint az immateriális eszközök záró állománya, míg a tárgyi eszközök nettó értéke 128,1 M Ft-tal csökkent.

Az SZCSM fejezeti indoklása megfelelt a PM körirat követelményének.

A 2000. évi zárszámadási törvényjavaslat összeállításának számvevõszéki ellenõrzése nem tárt fel átfogó intézkedést kívánó hiányosságot.

A felügyeleti szerv a Kvtv.-ben jóváhagyott kiadási és bevételi elõirányzatát 6289,0 M Ft-tal (18,2%) módosította. A kiadási többlet közel kétharmadának (63%) fedezetét a tervezettet meghaladó saját bevétel biztosította, míg a 2278,0 M Ft-os támogatási elõirányzat-módosítás kormányzati hatáskörben valósult meg.

A felügyeleti szerv csak a mûködési elõirányzatok módosításairól rendelkezett analitikus nyilvántartással. A fejezeti kezelésû elõirányzat-módosítások fõkönyvi adatainak analitikus alátámasztása (részletezõ nyilvántartása) nem állt rendelkezésre, aminek hiányában a módosítások szakmai indokoltsága és a végrehajtás idõbelisége nem volt értékelhetõ.

Az SZCSM fejezet fejezeti tartalék elõirányzattal nem rendelkezett.

Az SZCSM fejezet 583 M Ft fejezetek közötti átcsoportosítást kapott a PM, az NKÖM és a GM fejezetek elõirányzatai terhére.

A központi költségvetés általános tartaléka terhére a fejezet összesen 1232,9 M Ft kiadási és támogatási elõirányzat emelésben részesült. A támogatási többletigény indokoltságának számszaki kimunkálása nem állt rendelkezésre.

A Kormány 2310/2001. (X. 26.) és a 2348/2001. (XI. 22.) határozatai alapján a központi költségvetés céltartalék elõirányzatából a 2001. évben a fejezet a szociális ágazatban foglalkoztatottak megemelt munkahelyi pótlékának kifizetéséhez 4,4 M Ft támogatási többletben részesült.

A 2001. évben megvalósuló létszámcsökkentés egyszeri többletkiadásainak részbeni, illetve teljes fedezetére 5,5 M Ft, a kötelezõ legkisebb munkabér (minimálbér) többletkiadásaként 38,5 M Ft, a köztisztviselõi törvény módosításának hatálybalépése miatt - két részletben - 450,8 M Ft támogatási többletet kapott. Az igények indokoltsága teljes körû felmérésre alapozott volt, a többletek felhasználását ellenõrizték.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok 2001. évi eredeti kiadási elõirányzata 26,7 Mrd Ft, amely kormányhatáskörben + 1,7 Mrd Ft-tal, fejezeti hatáskörben + 1,5 Mrd Ft-tal, összesen 3,3 Mrd Ft-tal módosult, így a tárca 2001. évi módosított fejezeti kezelésû elõirányzata 29,9 Mrd Ft volt, amely 25,6 Mrd Ft-ra (85,6%) teljesült.

A fejezeti kezelésû elõirányzatokkal kapcsolatos feladatokról és azok felhasználási rendjérõl szóló szabályzatot a költségvetési törvény hatályosságával összhangban 2001-2002. évekre - a miniszter és a pénzügyminiszter aláírásával - 2001. június 25-én adták ki.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok 2001. évi fõkönyvi könyveléséhez az SZCSM rendelkezett Számviteli politikával és számlarenddel, amely azonban kiegészítésre szorul.

Az ellenõrzött okmányok adatai alapján megállapítható, hogy a felhasználás a költségvetésben engedélyezett jogcímen és rendeltetéssel valósult meg.

A fejezeti kezelésû elõirányzatokról 2001. évben analitikus nyilvántartást az SZCSM számviteli politikájában meghatározottak ellenére nem vezettek, amelynek oka létszámhiány volt.

A 2001. évi pályázati felhívásokat 2001. február 28-ig közzétették. Az egyedi elbírálással meghatározott elõirányzati keretekbõl megvalósult pályázatok felhasználásáról szóló javaslatot - a kötelezettségvállalásokra vonatkozó értékhatárok figyelembevételével - az SZMSZ alapján a miniszter, illetve az arra illetékes helyettes államtitkár hagyta jóvá.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok alcímei közötti átcsoportosításokat a fejezet az Áht. 24. § (6) bekezdése alapján hajtotta végre.

A pályázatokra kötött szerzõdések tartalma és formája megfelelt a jogszabályi követelményeknek.

A Kvtv. a fejezet 2001. évi kiadási elõirányzatát 284.160,0 M Ft-ban, saját bevételi elõirányzatát 117.740,0 M Ft-ban, támogatási elõirányzatát 167.970,0 M Ft-ban hagyta jóvá.

A kiadási elõirányzat az évközi módosítások következtében 373.475,8 M Ft-ra, a bevételi elõirányzat (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 196.524,9 M Ft-ra emelkedett. A támogatás módosított elõirányzata 178.500,9 M Ft-ot tett ki.

A fejezet tényleges kiadása 319.717,9 M Ft-ra, a bevételek (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 187.335,4 M Ft-ra, a költségvetési támogatás 178.509,0 M Ft-ra teljesült. A 2001. évi gazdálkodás elõirányzat-maradványa 44.248,2 M Ft-ot tett ki.

A fejezet és az ÁHH zárszámadási adatai közötti eltéréseket kimutatták, azokat az Ámr. 146. § (3) bekezdése értelmében indokolták. A felügyeleti szerv az Ámr. 149. § (3)-(5) bekezdéseiben foglaltaknak megfelelõen eleget tett az intézményi beszámolók felülvizsgálati kötelezettségének. A szakmai feladatok ellátását, illetve teljesítését az intézmények szöveges beszámolói rögzítik.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásáról szóló szakmai és pénzügyi beszámolók ellenõrzésérõl a számszaki és szöveges beszámolót valamennyi szakmai fõosztály elkészítette.

A felügyeleti szerv nyilvántartotta és ellenõrizte az intézmények befizetési kötelezettségének teljesítését.

Az OM Gazdálkodó Szervezet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8. § (3)-(11) bekezdéseiben és a 47-49. §-ok elõírásaiban rögzített szabályzatokat és a Gazdálkodási Szabályzatát elkészítette és a gazdálkodását annak megfelelõen folytatta. A szabályzatok elkészítése és hatályba helyezése hosszú átfutási idõt igényelt, az év végéig fejezõdött be.

A fejezetnél a felügyeleti szerv és az ÁHH engedélyével megvalósított finanszírozás átütemezések indokoltan és dokumentáltan történtek.

A fejezet részére a költségvetés általános tartaléka terhére összesen 7,1 Mrd Ft átcsoportosítást hajtottak végre. Az általános tartalékból jóváhagyott elõirányzat-többleteket elõre nem tervezhetõ okok indokolták. A többletigényt számításokkal támasztották alá.

A fejezet a költségvetés céltartalékából, különféle személyi kifizetések jogcímen, összesen 1,6 Mrd Ft-tal részesült. A létszámcsökkentés egyszeri többletének fedezetére igényelt 535 M Ft-ból 401 M Ft maradvány keletkezett, amelyet helyesen a befizetési kötelezettségek között mutatták ki. A nagy összegû maradvány arra utal, hogy az intézmények az igények felmérését nem megalapozottan végezték.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok elõirányzat-felhasználási terveit elkészítették és azokat megküldte az ÁHH-nak. A fejezeti kezelésû elõirányzatokat két kivétellel költségvetési támogatásból finanszírozták, így saját bevételek a pénzellátás ütemezését nem befolyásolták.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok közül az ellenõrzés a magyarországi nemzeti, etnikai, kisebbségi feladatok, valamint a közoktatási feladatok és szakmai programok támogatásának felhasználására terjedt ki. Mindkét elõirányzat felhasználása - kevés eltéréssel - a fejezeti kezelésû elõirányzatok felhasználásának elõírásait tartalmazó szabályzatban (Gazdálkodási Szabályzat) meghatározottak szerint történt.

A magyarországi nemzeti, etnikai, kisebbségi feladatok támogatására 2001. évben 143,5 M Ft elõirányzat állt rendelkezésre. Az év végi maradvány 24,7 M Ft-ot volt, amely teljes mértékben kötelezettséggel terhelt. A rendelkezésre álló elõirányzat felhasználásáról az érintett szakmai fõosztály megfelelõ, áttekinthetõ, naprakész nyilvántartást vezetett. A Költségvetési Fõosztály a kötelezettségvállalásokat szintén nyilvántartotta és a szakmai fõosztállyal rend-
szeresen egyeztette.

A dokumentációk alapján megállapítható, hogy a támogatásokat alapvetõen a pályázatokban, illetve a támogatási szerzõdésekben megjelölt célokra használták fel.

A közoktatási feladatok és szakmai programok ellátására 1140 M Ft állt rendelkezésre, amely az év során a központi költségvetés általános tartaléka terhére - kormányhatározat alapján - 200 M Ft-tal, bevételbõl 38 M Ft-tal összesen 1378 M Ft-ra módosult.

Az elõirányzat felhasználása alapvetõen a Gazdálkodási Szabályzatban megjelölt feladatokra terjedt ki, azonban a váratlanul elõfordult helyzetben (pl. az árvíz) a közoktatási, kutatási programok helyett az árvíz sújtotta területeken lakó gyermekek számára erdei iskolai programokat szerveztek, taneszköz-csomagokat biztosítottak, a pedagógusokat és a gyermekeket utaztatták Zánkára.

Ezen túlmenõen is a kötelezettségvállalásra jogosult helyettes államtitkár az alcímen belül a feladatok között átcsoportosítást hajtott végre a nem tervezett feladatok finanszírozása érdekében, amelyek "Sajátos szakmai feladatok támogatás" elnevezésen belül szerepelnek.

Az ellenõrzött esetekben az elõírt elszámolási kötelezettségnek eleget tettek és a felhasználás is általában a céloknak megfelelõen történt.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok elszámolásának határidejét a Gazdálkodási Szabályzatban nem egységesen határozták meg. Esetenként az elszámolási határidõ a felhasználások elszámolásának ellenõrzését meghiúsítja. Az elszámolási határidõ kitolódását az is indukálta, hogy a felhasználó intézmények, szervezetek részére késõn, 2001. év utolsó hónapjaiban bocsátotta rendelkezésre a fejezet az elõirányzatot, amely ellentétes azzal a követelménnyel, hogy az elõirányzatok felhasználásának elõkészítését úgy kell megszervezni, hogy a kifizetés aktuális évben teljesüljön.

A fejezet 2000. évi 43.822,6 M Ft összegû elõirányzat-maradványát 2001. szeptember 12-én hagyták jóvá.

A 2001. évi elõirányzat-maradvány összesítését a felügyeleti szerv elkészítette és az elõírt határidõre a Pénzügyminisztériumhoz jóváhagyásra benyújtotta. Az adatszolgáltatás szerint a fejezet 2001. évi elõirányzat-maradványa összesen 49,4 Mrd Ft, amelybõl az önrevízió alapján elvonásra felajánlott összeg után fennmaradó, felhasználásra javasolt maradvány összege 48,3 Mrd Ft. Ebbõl 17,8 Mrd Ft a fejezeti, 30,4 Mrd Ft az intézményi szektor maradványa.

A fejezetnél összesen 32,8 M Ft értékvesztést számoltak el. Ebbõl a legnagyobb értékû visszaírás (26,9 M Ft) a Corvinus Nemzetközi Befektetés Rt.-ben, 5 M Ft a Multinova Kft.-ben, 0,9 M Ft a Bakonyi Erõmû Rt.-ben lévõ részesedéseket érintette.

A Gazdálkodó Szervezet bruttó vagyonértéke 2001. évben összességében 3.204 M Ft-ról 4.127 M Ft-ra növekedett, amely valamennyi eszközcsoportot érintett. A növekedés több jogcímen - beszerzés, felújítás, térítésmentes átvétel, üzemeltetésre átadott eszközök (ingatlan) - történt.

A fejezet rendelkezett letéti számlával, de azon 2001. évben forgalom nem volt.

A fejezet Költségvetési Fõosztálya számára az elõzõ évi ÁSZ ellenõrzés javasolta a nem jogszerûen igénybevett céltartalék visszavonására történõ intézkedést. Ennek megfelelõen négy intézmény a 2000. évi létszámcsökkentés elszámolásának újbóli felülvizsgálata alapján összesen 87,8 M Ft összegû befizetési kötelezettséget teljesített.

Az EüM Kvtv.-ben jóváhagyott eredeti kiadási elõirányzata 109,7 Mrd Ft-ról a módosítások következtében 132,4 Mrd Ft-ra növekedett, a teljesítés 109,1 Mrd Ft (82,4%) volt. A fejezet eredeti bevételi elõirányzata 48,9 Mrd Ft, a módosított 56,2 Mrd Ft, a teljesítés 49,1 Mrd Ft (82,5%) volt. Az eredeti támogatási elõirányzat 60,8 Mrd Ft-ról 63,8 Mrd Ft-ra módosult, amely 100%-ban teljesült.

A beszámolók felülvizsgálata, egyeztetése megtörtént. A fejezet zárszámadási eredeti és módosított elõirányzatának adatai megegyeztek az ÁHH adataival. A teljesítési adatok szinte valamennyi elõirányzatnál eltérést mutattak az intézményi beszámoló és az ÁHH adatai között. Az eltérések döntõ többsége téves kódhasználatból, kerekítésbõl adódott. Az eltérésekre az írásos indoklást elkészítették.

Az intézményi beszámolók felülvizsgálata kiterjedt a 2001. évi szakmai feladatok megvalósítása és pénzügyi teljesítése közötti összhang, illetve eltérés értékelésére.

Az EüM körlevelet adott ki az intézményi beszámoló összeállításával kapcsolatosan.

A fejezet 2000-2001. évi szervezeti változásban érintett intézményei nem rendelkeztek a miniszter által jóváhagyott SZMSZ-szel. Az EüM alá tartozó összes intézmény Alapító Okirata átvizsgálásra került, megállapítható volt, hogy átdolgozásuk szükségessé és idõszerûvé vált a szervezeti változások következtében.

A fejezet összevont elõirányzati felhasználási tervet készített. A terv készítésének idõszakában nagyobb részt fennállt az összhang a terv és a feladatellátás finanszírozási igénye között.

Az intézmények havi finanszírozását az ÁHH átutalta. Néhány intézménynél (Országos Korányi TBC és Pulmonológiai Intézet, Országos Kardiológiai Intézet, Országos Traumatológiai Intézet, Országos Idegsebészeti Tudományos Intézet) a havi idõarányos finanszírozás likviditási hiányt okozott, amelyet többlettámogatás, átvett pénzeszközök, illetve az elõzõ évi elõirányzat-maradvány felhasználásával szüntettek meg.

A fejezeten belüli elõirányzat-átcsoportosítások a hatásköri elõírásoknak és a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó jogszabályoknak megfeleltek.

Az EüM, az EU csatlakozás követelményeinek megfelelõen folytatta a szervezeti, az ellátási rendszerek további átalakítását. 2001. évben nem volt olyan feladatváltozás, amely indokolta volna a fejezet központi költségvetés általános tartalékából pótelõirányzat igénylését.

A központi költségvetés céltartalék elõirányzatából nem részesültek.

Kiadási elõirányzat-túllépés nem fordult elõ. A fejezet személyi juttatásra fordítható módosított elõirányzata 36,2 Mrd Ft volt, amelybõl 33,7 Mrd Ft-ot (92,5%) használt fel. A dologi kiadások 36,9 Mrd Ft-os eredeti és 42,3 Mrd Ft-os módosított elõirányzata 36,0 Mrd Ft-ra (85,2%) teljesült. Felújításra 989,4 M Ft-ot fordítottak.

A fejezet módosított bevételi elõirányzatának 2000-2001. évi elemzése azt mutatta, hogy a fejezet elérte a bevételi elõirányzat-teljesíthetõség felsõ határát. A 2001. évi 56,2 Mrd Ft módosított elõirányzattal szemben a teljesítés 49,1 Mrd Ft (87,5%) volt.

A PM a fejezet elõzõ évi maradványát késedelmesen a 13.940/3/2001. számú átiratában 2001. szeptember 12-én hagyta jóvá. A fejezet számára 2000. évre 12,2 Mrd Ft maradvány került jóváhagyásra.

Kis összegû - 80.000,-Ft-ot el nem érõ - behajthatatlannak minõsített követelés elengedésére nem került sor.

A PM a fejezet 2001. évi összesített elõirányzat-maradványának felülvizsgálatát és jóváhagyását a vizsgálat befejezéséig nem végezte el.

A fejezetet 2001. évben a kincstári vagyon koncesszióba adása nem érintette.

A felügyeleti szerv által ellenõrzött (Egészségügyi Szakképzõ- és Továbbképzõ Intézet, Országos Korányi TBC és Pulmonológiai Intézet, Országos Mentõszolgálat, Országos Vérellátó Szolgálat, Országos Idegsebészeti Tudományos Intézet, Állami Szívkórház Balatonfüred, Országos Tisztifõorvosi Hivatal) intézményeknél betartották a közbeszerzési eljárásokat.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok intézményekhez történõ átcsoportosítását az Áht. 24. § (4) bekezdés elõírásai szerint végezte el, felhasználásuk a Kvtv.-ben engedélyezett jogcímen és rendeltetéssel valósult meg.

A 2001. évi fejezeti kezelésû elõirányzat kiadási megtakarítása 9899,3 M Ft volt. A bevételi lemaradás 4.117,2 M Ft-ban realizálódott, amely a 2000. évhez
(-3.005,8 M Ft) viszonyítva - 1.111,4 M Ft (37,0%) növekedést mutat. A tárgyévben keletkezett elõirányzat-maradvány a 2000. évhez (481,3 M Ft) viszonyítva 471,6%-os emelkedést mutat.

A fejezetnél 2001. évben összesen 23.286,8 M Ft kiadási megtakarítás keletkezett, ezt azonban csökkentette a - 10.168,3 M Ft bevételi lemaradás, így a tárgyévi elõirányzat-maradvány 13.118,5 M Ft. Az elõzõ évek felhasználatlan maradványa 2615,4 M Ft, a vállalkozási tevékenység eredményébõl az alaptevékenység ellátására felhasznált összeg 552,5 M Ft.

Az EüM intézményei a központi költségvetést megilletõ befizetési kötelezettségüknek eleget tettek.

A vállalkozási tevékenységet folytató intézmények eredményét a hatályos jogszabályi elõírások alapján állapították meg. Az eredményt a befizetési teljesítési kötelezettséget követõen 100%-os arányban visszaforgatták az alaptevékenység támogatására.

Az EüM 2001. december 31-i fejezeti kezelésû elõirányzatok mérlegében az eszközök és források állományi értéke a 2000. évi 6931,5 M Ft-ról 8055,2 M Ft-ra változott, a növekedés 16,2% volt.

Az EüM intézményeinél - a 2000-2001. években átszervezésben érintettek részben - a Sztv. követelményeinek megfelelõen a mérleg adatainak leltárral való alátámasztása teljesült, betartották a vonatkozó jogszabályi elõírásokat.

A fejezet 2001. évi letéti számlájának bankszámla egyenlege a tárgyidõszak elején 0,4 M Ft, a tárgyidõszak végén 2,5 M Ft volt.

A 2000. évi zárszámadás ÁSZ javaslataira tett, a gazdálkodás szabályozására vonatkozó intézkedések a 2001. évben végrehajtott további szervezeti változások, összevonások következtében csak részben valósultak meg, a teljes körû szabályozás kidolgozás alatt állt. Az EüM Közgazdasági és Pénzügyi fõosztályainak, valamint a Gazdasági Igazgatóság létszámának feladatokkal összhangban történõ növelése elmaradt.

Az EüM 2001. évi zárszámadási beszámolója tartalmilag és szerkezetileg megfelelt a PM köriratban foglalt követelményeknek.

Az EüM fejezet Igazgatási címénél a financial audit ellenõrzés hiányosságot tárt fel a tárgyi eszközök aktiválása, a gépjármûvek értékesítése és a követelések állományának kimutatása területén.

A fejezet és intézményei zárszámadási-, és a kincstári beszámoló adatai között az elõirányzatok és az elõirányzatok teljesítése esetében eltérés volt. A fejezet és intézményei az Ámr. 146. §, az Áht. 103. §-ának megfelelõen az eltéréseket tételesen rögzítették és elkészítették a szöveges indoklást. A felügyeleti szerv az eltéréseket összesítette.

A felügyeleti szerv az intézményei részére az Ámr. 149. § (1)-(2) bekezdésében meghatározott tartalommal, a PM zárszámadási köriratában foglaltaknak megfelelõ körleveleket adott ki, melyekben elõírta a beszámoló és az adatszolgáltatás alaki és tartalmi követelményeit, formáját és meghatározta a határidõket.

A felügyeleti szerv az Ámr. 149. § (3)-(5). bekezdésének megfelelõen, ellenõrizte az intézményi beszámolókat.

A fejezethez tartozó intézmények az alaptevékenységükbe tartozó szakmai feladatok elvégzésérõl szöveges beszámolót készítettek, melyet a Fejezeti Költségvetési Osztály (FKO) a szakmai fõosztályok számára hivatalból megküldött.

A felügyeleti szerv az intézmények által elkészített tanúsítványok, az intézményi beszámolók és a fejezeti befizetési számla adatállománya alapján ellenõrizte a Kvtv. 10-13. §-aiban az intézmények számára kötelezõen elõírt befizetési kötelezettség teljesítését. A 2002. évre áthúzódó befizetési kötelezettségeket dokumentálták.

A felügyeleti szerv és intézményei az Ámr. 139. §-ában és az Áht. 102. § (1)-(3) bekezdésében elõírtaknak megfelelõen készítették el a Kincstár részére negyedéves elõirányzat-felhasználási terveiket.

Az ÁHH által megnyitott elõirányzat-felhasználási keretek a fejezet és az intézményei számára általában elegendõek voltak a havi feladatok ellátására, esetenként azonban keret-elõrehozásra is sor került. Az átütemezéseket engedélyezték, azok realizálódtak.

A fejezeten belüli elõirányzat-átcsoportosítások közül az ÁHH személyi juttatások elõirányzat-módosításait vizsgálta az ellenõrzés.

Az átcsoportosításokat az Áht. 24. §-a alapján hajtották végre, azok indokoltak voltak és idõben lehetõvé tették az ÁHH tevékenységének megkezdését. A fejezeti tartalékok átcsoportosítására, felhasználására minden esetben engedélyezés alapján került sor.

A fejezetek közötti elõirányzat átcsoportosítások összhangban voltak az Áht. 39. § (1)-(3) bekezdésében és a Kvtv. 49. §-ában foglaltakkal.

A fejezetek közötti elõirányzat-átcsoportosítások közül a 4316/2/2001. és a 15476/1/2001. átcsoportosítást vizsgáltuk, azok szabályszerûek voltak.

A PM fejezet a központi költségvetés általános tartalékából a 2378/2001. (XII. 18.) Korm. határozat alapján 3 Mrd Ft pótelõirányzatban részesült, melybõl céltartalék növelésére 927,0 M Ft-ot csoportosítottak át.

Az elõterjesztések nem jelölték meg az elõre nem tervezhetõség konkrét okát.
A központi költségvetés általános tartalékából átcsoportosított elõirányzatok tárgyévben nem használták fel.

A céltartalék 2001. évi eredeti elõirányzata 2935,5 M Ft volt, melyet a központi tartalékból 927,0 M Ft növelt. A PM kiemelten az államháztartási hivatalok átalakítását preferálta.

A PM fejezetnél elõirányzat zárolására 2001-ben nem került sor, kincstári vagyon koncesszióba adása a vizsgált idõszakban nem volt.

A költségvetési - támogatás nélküli - bevételi elõirányzatok vonatkozásában az ellenõrzés a Szerencsejáték Felügyelet (SZF) költségvetési beszámolója alapján megállapította, hogy az intézmény 2001-ben a módosított bevételi elõirányzatát 3,96%-kal túlteljesítette.

A pótlólagos források által az APEH bevételi- és kiadási elõirányzata kormányzati hatáskörben, 4,7 Mrd Ft-tal növekedett. A növekmény 99,7%-a az 1992. évi XXIII. számú köztisztviselõi törvény illetményrendszerére való beállásra, 0,2%-a minimálbér emelésre csoportosították át.

Az SZF 2001. évi eredeti bevételi- kiadási elõirányzatát a 254/2000. (XII. 25.) Korm. rendelet 16. § a) pontja alapján intézményi hatáskörben, elõzõ évi elõirányzat-maradványából 722,2 M Ft-tal emelte meg (PM 25947/2001.), míg felügyeleti hatáskörben a bevételi- és kiadási elõirányzatot -az intézmény többletbevétele terhére - 545,7 M Ft-tal növelték.

A 80.000 Ft alatti egyedi értékû követelések elengedése: a Támogatásokat és Járadékokat Kezelõ Szervezet (TJKSZ) 2001. évi Kárrendezési célelõirányzat költségvetési beszámolója 35. oldala alapján, a regressz ügyek lezárásának egyik módjaként megfogalmazta, hogy "az adós szociális helyzete miatt a hátralékot elengedi az igazgató"

A TJKSZ az államháztartás bevételét képezõ, ún. regressz bevételeket költségvetésében nem tervezi meg. A követelések elengedését beszámolójában nem jeleníti meg.

A beszámoló nem tartalmazta az esetek értékét, számát. A követelések elengedése nem szabályozott a szervezetnél.

A PM a fejezet 2000. évi összesített elõirányzat-maradványát 14.698,5 M Ft-ban hagyták jóvá, 2001 augusztusában.

A jóváhagyás az Ámr. 66. § (1) bekezdésében foglalt határidõn túl, késedelmesen történt meg. E késedelem miatt a felügyeleti szerv sem tudott eleget tenni a jogszabályban foglalt határidõnek. Az intézmények és a fejezeti kezelésû elõirányzat-maradványok jóváhagyása is késedelmesen történt meg.

Az intézmények az elõzõ idõszakra vonatkozó elõirányzat-maradvány befizetési kötelezettségüknek eleget tettek. A PM a felhasználható maradványát teljes mértékben elõirányzatosította.

A maradványok a 2001. évi elõirányzat-maradvány kimutatásokban jogcímenként elkülönültek.

A fejezet 2002. június 14-ig a 2001. évi elõirányzat-maradványokat nem hagyta jóvá.

A fejezet mérleg szerinti eszközállománya 2001. december 31-ei állapot szerint 2001. január 1-hez képest 24,8% -kal nõtt. A vagyon változását a befektetett eszközök 18,3%-os és a forgóeszközök 45,4%-os növekedése okozta.

A fejezet egy letéti számlával rendelkezik, melyen a vizsgált idõszakban forgalom nem volt.

A fejezet a 2000. évi zárszámadásának ellenõrzése során feltárt hiányosságok megszüntetésére jelentõs elõrelépést tettek, törekedtek a programokiratok tartalmi elõírásainak és a határidõknek a betartására.

A financial audit módszerrel ellenõrzött PM Igazgatás beszámolója a PM Gazdálkodó Szervezet, mint önálló költségvetési szerv, valamint a PM Üzemeltetési Igazgatóság, mint részben önálló költségvetési szerv elõirányzatait és teljesítéseit tartalmazta.

Az Igazgatási cím felügyeletét a fejezet vezetõjének jogaival és kötelezettségeivel rendelkezõ személy gyakorolta. Távollétében a Gazdálkodó Szervezet vezetõje helyettesítette, aki helyettesi minõségében egyben felügyeleti és irányító szerepet is betöltött. Szabályozás hiányában ezt az összeférhetetlenséget úgy oldották meg, hogy a dokumentumot a GSZ vezetõje mellett a közigazgatási államtitkár is aláírta. A helyettesítésre vonatkozó összeférhetetlenséget szabályozni szükséges.

A fõkönyvi könyvelési rendszer nem integrált, az analitikus nyilvántartások a rendszertõl függetlenül készültek el.

Az elõirányzat-módosítások a kiemelt elõirányzatokra vonatkozó jogszabályi feltételeknek megfeleltek és azok dokumentáltsága elfogadható volt.

Az intézményi beszámolók és az ÁHH adatai eltérést mutatnak. Az indoklásban nem voltak tételesen feltüntetve a különbségek okai, csupán utalás volt arra, hogy az elõzõ éveket érintõ függõ, átfutó és kiegyenlítõ kiadásoknál és bevételeknél keletkezett. A helyszíni vizsgálat végéig a módosítás teljes mértékben nem történt meg.

A 2000. évi elõirányzat-maradvány jóváhagyása a felügyeleti szerv részérõl késedelmesen 2001. szeptember 14-én a 225947/2001. számú ügyirat alapján történt.

A befizetési kötelezettségekrõl 2001. szeptember 25-ig kellett gondoskodni. A GSZ 2001. október 11-én egyenlítette ki a 0,45 M Ft értékû befizetési kötelezettségét.

A személyi juttatások ellenõrzésénél megállapítható volt, hogy az elszámolásokat szabályosan végezték el. A megbízási szerzõdések vizsgálata során megállapítást nyert, hogy havi rendszerességgel 58 fõnek fizettek megbízási díjat. Szabálytalan a havi rendszerességgel fizetett megbízási díjak fizetése, helyette munkaszerzõdést célszerû kötni a munkavállalóval.

A reprezentációs kiadásokból a vezetõi reprezentációs keret felvételét szabálytalanul azonnal költségként - és nem elõlegként - kezelték. Elszámolását számlával igazolták, a fel nem használt kerettel a költséget csökkentették. A választott könyvelési technika nem felelt meg a számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény 15. § (3) bekezdés szerinti valódiság elvének.

A munkaadókat terhelõ járulékok eredeti elõirányzata 584,8 M Ft, módosított elõirányzat 752,9 M Ft, a teljesítés 749,9 M Ft volt. A személyi juttatások után fizetendõ járulékokon túl a bevallás tartalmazza a természetbeni juttatás után fizetendõ járulékokat is.

Az ingatlan felújítás egyes tételeinél az aktiválás nem az üzembe helyezési idõpontban történt. Az éves elszámolt értékcsökkenés 0,1 M Ft-tal volt kevesebb, mint a ténylegesen megállapított érték. A 2001. évben üzembe helyezett - 2002. évben kiegyenlített - felújítás értéke 7,2 M Ft volt, amelyet nem aktiváltak. A téves elszámolásból adódóan az ingatlanok és a tõkeváltozások értéke 7,1 M Ft-tal több volt, mint a mérlegben kimutatott érték. A helyesbítést az ellenõrzés befejezéséig végrehajtották.

Intézményi beruházási kiadások eredeti elõirányzatát az ÁHH felállításához szükséges informatikai beruházásra biztosított összeggel - 24,4 M Ft-ról 503,4 M Ft-ra - növelték, amelybõl tárgy évben 483,4 M Ft-ot teljesítettek. Az aktiválás az üzembe helyezés idõpontjában megtörtént. Az ÁHH felállásával 2001. október 1-jén az eszközök értékét kivezették.

A mûködési bevételek vizsgálata során a tételek dokumentáltak voltak, szabálytalanságot nem tárt fel az ellenõrzés.

A PM Igazgatás költségvetési beszámolójának alapjául szolgáló bizonylatok, nyilvántartások, valamint a belsõ szabályzatok ellenõrzése során megállapítottuk, hogy - tekintettel a lényegesség elvére is - érvényesültek a számvitelrõl szóló - többször módosított --1991. évi XVIII. törvény, valamint a végrehajtására kiadott kormányrendelet elõírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés általános számviteli alapelvei. A költségvetési beszámoló megfelelt a törvény elõírásainak, a vagyoni és pénzügyi helyzetet a valóságnak megfelelõen tükrözte.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok tervezése a szakmai alátámasztottság tekintetében a követelményeknek esetenként nem felelt meg.

A megvásárolt tárgyi eszközök esetében a beruházási számláról az aktiválás a FKO-n tárgyi eszköz állományba vételi bizonylat alkalmazása nélkül történt, majd az eszköz könyvjóváírással, a 412. Tõkeváltozással szemben került átadásra az intézmények számára.

A Támogatásokat és Járadékokat Kezelõ Szervezet (TJKSZ) az 1999. március 31-én kelt módosítás alapján, mint teljes jogkörrel rendelkezõ, önállóan gazdálkodó költségvetési szerv, költségvetési elõirányzataival önállóan rendelkezik, a gazdálkodásával kapcsolatos pénzügyi-gazdasági feladatokat az ÁHH-val kötött megállapodás szerint gyakorolja.

A kárrendezési célelõirányzatok nyilvántartását, könyvelését számítógépes támogatottság mellett végezték. A számítógépes programok a TJKSZ saját fejlesztésében készültek, melyek nyomtatott formában nem álltak rendelkezésre, a programok védettsége nem volt dokumentálva.

Az elõ nem írt bevétel elengedésére is sor került, elõírás hiányában az elõirányzat csökkentése nélkül. A követelések elengedése nem jelent meg a fõkönyvi könyvelésben. Az adósság törlésének feltételeit nem szabályozták a TJKSZ-nél.

A központi költségvetés közvetlen kiadását és bevételét jelentõ címek adatai nélkül a fejezet eredeti kiadási elõirányzata 76.547,2 M Ft, a módosított elõirányzata 117.458,4 M Ft volt, amit 100.592,4 M Ft-ra teljesítettek. A fejezet saját bevétele (a pénzforgalom nélküli bevételekkel) 24.818,8 M Ft-ra teljesült, amihez 3591,6 M Ft eredeti és 26.421,9 M Ft módosított elõirányzat tartozott. A fejezet támogatási elõirányzata az eredeti 66.685,6 M Ft-ról - a módosításokat követõen - 84.766,5 M Ft-ra változott, amit 85.533,3 M Ft-ra teljesítettek.

A fejezet 2001. évi beszámolója, valamint az ÁHH adatai a módosított elõirányzatok és a teljesítés esetében eltértek. Az eltérések kialakulásában külsõ (jogszabályi koherencia hiány, az intézményi és kincstári beszámolók elkészítési határnapjainak idõbeli eltolódása, a kincstári körön kívül vezetett számlák, a házipénztári pénzkészlet úton lévõ befizetése, az ÁHH felé elszámolatlan pénzforgalom nélküli tételek) és belsõ körülmények (a tévesen alkalmazott kincstári tranzakciós kódok, a zárlati átkönyvelések) egyaránt szerepet játszottak.

A 2001. évi költségvetési beszámoló összeállításához a felügyeleti szerv körlevelet adott ki az intézmények részére, ami összhangban állt a PM körirat elõírásaival.

A felügyeleti szerv az Ámr. 149. § (3)-(5) bekezdéseiben elõírt intézményi beszámoló számszaki felülvizsgálati kötelezettségének eleget tett. Az alaptevékenységi körbe tartozó intézményi feladatok szakmai teljesítésének értékelését elvégezték.

Vállalkozási tevékenységet a fejezet egyetlen intézményében folytattak. A fejezet közhasznú társaságokban, gazdasági társaságokban (közalapítványokban) lévõ részesedése 2001-ben 495,9 M Ft-ról 3501,2 M Ft-ra emelkedett.

A minisztérium - az ellenõrzött idõszakban hatályos - SZMSZ-ét 1999. májusában adta ki. A szabályzat fõosztályi ügyrendkészítési kötelezettségre vonatkozó elõírását -a minisztérium fennállása óta -nem teljesítették.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok gazdálkodási, kötelezettségvállalási és utalványozási keretszabályzatát a 2001. évre május hónapban módosították, amely megfelelt az Áht. 49. § o) pontjában elõírt követelményeknek, és a fejezet szakmai sajátosságainak.

A felügyeleti szerv Számviteli politikát, továbbá valamennyi intézményében egységesen alkalmazandó Számlarendet 2001-ben adott ki. A kiadott gazdálkodási szabályzatok egy részét kiegészíteni, pontosítani szükséges.

A 2001. évi elõirányzat-felhasználási tervet idõarányos finanszírozási igények figyelembevételével készítették el. Az intézmények pénzellátásának ütemezését a 13. havi illetmény és a minimálbér, illetve járulékai rendezése miatt módosították elsõ alkalommal. Az évközi likviditási gondok enyhítésére három intézménynél (Magyar Állami Operaház, Hagyományok Háza, Szabadtéri Néprajzi Múzeum) elõirányzat-felhasználási keret elõrehozására került sor.

A fejezet költségvetési törvényben jóváhagyott kiadási és bevételi elõirányzatát 39,4 Mrd Ft-tal (56%) emelték meg. A fejezet az elõirányzat-módosításokról analitikus nyilvántartással rendelkezett.

Az intézmények mûködése során felmerülõ, elõre nem látható pénzügyi feszültségek enyhítésére, valamint az ismert, de pontosan nem számszerûsíthetõ többletköltségek fedezetére az NKÖM 1,1 Mrd Ft fejezeti tartalék elõirányzattal rendelkezett. Az elõirányzat 2001. évi felhasználási jogcímei között megtalálható volt több intézmény alap-, és szakfeladat ellátásához, intézményi jutalmazáshoz, a millenniumi filmprodukció támogatásához történt fedezetbiztosítás. Ezen kiadások egy része az éves költségvetés összeállításának idõszakában tervezhetõ lett volna.

A fejezetek közötti elõirányzat átcsoportosítási jogkör gyakorlása során a pénzügyminiszter a NKÖM fejezet ingatlanfejlesztési fejezeti kezelésû elõirányzatát 473,3 M Ft-tal megemelte.

A központi költségvetés általános tartalékából a fejezet 2 alkalommal részesült 3991,4 M Ft összegben, a fejezeti igény meghatározásának számszaki kimunkálása nem állt rendelkezésre.

Elõfordult, hogy a fejezet létezõ kiadási jogcíme helyett (Millenniumi filmprodukciók támogatás) más elõirányzati sorra (Nemzeti Örökség Program) kérte és kapta a kiadási és támogatási többletet. A Kormány -a Kvtv. címrendjéhez nem illeszthetõ döntésével - így lehetõséget teremtett arra, hogy a NKÖM könyvvezetésében és a 2001. évrõl összeállított beszámolójában a Millenniumi filmprodukció támogatása elõirányzati sor teljesítésérõl a számviteli törvénynek "a tartalom elsõdlegessége a formával szemben" alapelvétõl eltérve, ne a tényleges gazdasági tartalomnak megfelelõen számoljanak be.

A központi költségvetés céltartalék elõirányzatából az elõzõ évek gyakorlatának megfelelõen, a 2001-ben megvalósuló létszámcsökkentés egyszeri többletkiadásainak részbeni, illetve teljes fedezetére - megfelelõ felmérés alapján - a NKÖM fejezet 18 M Ft támogatási többletet igényelt és kapott.

A fejezet eredeti kiadási elõirányzata - a jogosultságoknak megfelelõen végrehajtott módosításokat (56,0%) követõen - 117.458,4 M Ft-ra változott, a teljesítés 84,6% volt.

A fejezet elõzõ évi elõirányzat-maradványát a pénzügyminiszter a beszámolóban kimutatott összegben hagyta jóvá, aminek több mint 10%-a (177,1 M Ft) a 2000. elõtti évekrõl húzódott át. A NKÖM a 2001. évi kiadási és bevételi elõirányzatát a Kormány 2203/2001. (VIII. 8.). határozatával összhangban 17,2 Mrd Ft-tal emelték meg, elõírva a befizetési kötelezettséget is.

A fejezet a többletbevételt és az elõzõ évi elõirányzat-maradványt a tárgyévben az Áht. 93. § (2)-(3) bekezdései szerint, de csak részben használta fel. Ebben a pályázatos rendszerû, többévi megvalósítással tervezett feladatoknak volt meghatározó szerepe.

A fejezet által ellátandó feladatok esedékes pénzügyi fedezetének biztosításához megvalósítottak a fejezeti kezelésû elõirányzatokhoz tartozó jogcímcsoporton belüli, törvényi sorok közötti, illetve a fejezeti tartalék terhére elõirányzat átcsoportosítást, átmeneti zárolást, amelyek az Áht. elõírásaival összhangban voltak [12. § (6)-(9) bekezdései].

Egyes kiemelt elõirányzatoknál (Országos Széchenyi Könyvtár, Magyar Nemzeti Filmarchívum, Petõfi Irodalmi Múzeum, Néprajzi Múzeum) és kiadási elõirányzat-csoportoknál egyaránt elõfordult a módosított elõirányzatot kis mértékben meghaladó teljesítés (NKÖM Hivatala, Kulturális Intézetek Igazgatósága).

Nem okozott ugyan módosítás nélküli elõirányzat túllépést, de elõfordult (2001. május 10.), hogy a fejezet megállapodásban olyan elõirányzati sor terhére szándékozott késõbb esedékes kifizetést teljesíteni (1020 M Ft), amelyen nem volt elegendõ fedezete (10/2/10 elõirányzati sor). Kezdeményezte a központi költségvetés általános tartaléka terhére az elõirányzat megemelését, azonban a PM egyetértõ levele csak másfél hónappal késõbb érkezett meg. Az elõirányzat biztosítása - a Nemzeti Örökség Program soron - 2001 augusztusában történt meg. Ekkor csoportosítottak át elõirányzatot, rögzítették nyilvántartásban a kötelezettségvállalást és a NKÖM hivatalával új megállapodást kötöttek.

Kis összegû (80 ezer Ft-ot el nem érõ) követelések elengedésére a fejezetnél nem került sor, kincstári vagyon koncesszióba adásából nem származott bevétel.

A NKÖM fejezeti kezelésû kiadási elõirányzatát - döntõen kormányzati hatáskörben - a költségvetési törvénnyel jóváhagyott összeghez viszonyítva 49,1%-kal emelték meg. A 23.401,1 M Ft-os növekménybõl 14.000,0 M Ft a Magyar Rádió Rt. és az MTV Rt. saját tõke egyes elemeinek megemelésére szolgált.

A fejezeti kezelésû elõirányzatok közül az Új Nemzeti Színház építésére központi beruházási elõirányzatként 490 M Ft fejlesztési lehetõséget biztosított a Kvtv., melyet a fejezet saját hatáskörben az elõzõ évi maradvány összegével (456,1 M Ft) emelt meg.

A "Millenniumi filmprodukciók támogatása" elõirányzat a felhasználás és az elszámolás módja tekintetében feladatfinanszírozási körbe tartozott, a 86/2001. (V. 30.) Korm. rendelettel azonban kivonták e körbõl.

A Millenniumi filmprodukciók támogatása jogcímen elszámolt költségvetési kiadás elõirányzatának (3043,4 M Ft) kevesebb, mint egyharmada, mindössze 750,0 M Ft és a 203,6 M Ft elõirányzat-maradvány jelenik meg a 10/2/10 címen. Kormányhatáskörben nem az érvényes címrendbe tartozóan biztosított többletforrás miatt a millenniumi filmek tényleges költségvetési támogatásának több mint kétharmada (2,1 Mrd Ft) a Nemzeti Örökség Program kiadásai között jelent meg.

A feladatfinanszírozási körbe tartozó elõirányzatoknál meghatározták a feladat kezdeti és a célállapotát, azonban az év(ek) folyamán többször módosították azt. A 2001. év végétõl azonban sem a szerzõdött feltételként, sem a gyakorlat szintjén nem követelték meg újabb kifizetés elõtt a korábbi összegekkel való elszámolást (Bánk Bán, Ének a Csodaszarvasról c. filmek).

A hatályos szerzõdések módosításaira szerzõdés felmondás helyett került sor annak ellenére, hogy az Áht. 13/A. § (2) bekezdése, a nem szociális ellátásként juttatott összegek rendeltetésszerû felhasználásáról való számadás elmulasztása esetére a további kifizetés felfüggesztésének kötelezettségét írja elõ.

A központi költségvetésnek 2001-ben 5074,9 M Ft kulturális járulék bevétele származott. A KSH osztályozása és besorolása szerint az egyéb áruhasználati és szolgáltatási adónak minõsülõ költségvetési bevételt önkéntes megállapítási és befizetési kötelezettség regisztrálása alapján az "APEH szedi be", és a NKÖM tartja nyilván (Ámr. 12/c melléklet). Az adóbevallások május 8-ai feldolgozottsága szerint, a közel 4 ezer adózó 2001. évi kötelezettsége 4989,5 M Ft volt. Az alapprogram finanszírozása 2001-tõl változott, bevételeit pályázati úton támogatásra használhatja.

A pénzügyminiszter rendelkezése alatt álló, a "Volt egyházi ingatlanok tulajdoni helyzetének rendezése" elõirányzat az 1948. január 1-je után kártalanítás nélkül állami tulajdonba került, és az 1991. évi XXXII. törvény hatálybalépésekor állami, vagy önkormányzati tulajdonban lévõ beépített ingatlanok tulajdoni helyzetének rendezésére szolgált. A 2001. évben 11 elszámolás történt, melyek pénzmozgásánál az 1/2001. utasítás elõírását betartották. Az elszámolások helyességét a Költségvetési Fõosztály munkatársa ellenõrizte, az eltéréseket szükség szerint javította.

A 2001. évi zárszámadási törvényjavaslat összeállításához megfogalmazott pénzügyminisztériumi követelményt a NKÖM fejezeti indokolása alapvetõen teljesítette.

Két fejezeti kezelésû elõirányzat (Millenniumi filmprodukciók támogatása és a Nemzeti Örökség Program) teljesítésének szöveges beszámolásánál sérültek a teljesség és a tartalom elsõdlegessége a formával szemben alapelvek.

A fejezet letéti számláján 2001. december 31-én egyenleg nem volt.

A 2000. évi zárszámadás ellenõrzése során feltárt hiányosságok felszámolására szükséges intézkedéseket a fejezet megtette.

A mintavételen felül a személyi juttatások közül tételes ellenõrzés alá vontuk a nem rendszeres és külsõ személyi juttatások, a jutalom kifizetések tételeit, valamint a reprezentációs kifizetéseket és a külföldi kiküldetések elszámolását.

Az intézményi mérleg D/1. induló tõke sorának összege 0. A fejezet 1998-évi alapításakor alapítói vagyont nem határozták meg. Az OM fejezettõl az átadás elhúzódott, ezért az átadás tételeit a tõkeváltozásra könyvelték.

A 2001. évi költségvetés végrehajtása során az ISM szakmai feladatait a sportban, az ifjúságpolitikában illetve a kábítószer- fogyasztás visszaszorítása érdekében végzett munkák jellemezték.

A 2254/2001. (IX. 12.) Korm határozat alapján realizált költségvetési támogatás többlete teremtette meg a magyar olimpiai mozgalom sportdiplomáciája támogatásának fedezetét, illetve a 2378/2001. (XII. 18.) Korm. határozat szerint a fejezet támogatásból származó bevétele - a 2012-es nyári olimpiai játékok budapesti helyszínnel történõ megrendezésének elõkészítésével és a 2008. évi labdarúgó EB megrendezésével kapcsolatos feladtok, az Újpesti Torna Egylet által használt Megyeri úti stadion felújítása, a Sportági szakszövetségek mûködési kiadásainak támogatása, a Sportágfejlesztési programok támogatása, az olimpiai érmesek és fogyatékos sportolók elismerése, járadéka, MOB olimpiai feladatok támogatása miatt - növekedett.

Fejezet szinten a módosított kiadási elõirányzat 94%-ban teljesült (27.596 M Ft), a kiemelt elõirányzatokat nem lépték túl.

Az ISM Igazgatás cím 2001. évi költségvetési beszámolójának financial audit ellenõrzése keretében megállapítottuk, hogy az ISM Igazgatás beszámolója minden lényeges szempontból a beszámoló készítési elveknek megfelelõen készült. A beszámoló áttekinthetõ formában, érthetõ módon és a hatályos jogszabályoknak megfelelõen rendszerezett formában, az elemi költségvetéssel azonos szerkezetben tartalmazta az adatokat.

Az intézmény gazdálkodására vonatkozó szabályzatai a jogi szabályozással összhangban voltak, a fejezet kompetenciájába tartozó feladatokat teljes körûen tartalmazták.

Az intézmény 2001. évi engedélyezett létszáma 200 fõ, mely létszám 186 fõre teljesült. Az év során megbízási szerzõdéssel további 55 fõt foglalkoztatattak. Ezen megbízási jogviszonyok szövegírásra, szakértõi, titkársági, gépkocsivezetõi, adminisztratív, kézbesítõi munkákra vonatkoztak.

Az intézmény 2001. évi kiadási elõirányzata 1178,3 E Ft volt, amely a kormányzati (47,4 E Ft), fejezeti (2149,2 E Ft), és intézményi hatáskörben (985,2 E Ft) végrehajtott elõirányzat-módosítások következtében 4360,1 E Ft-ra emelkedett. A beszámolási évben a folyósított kiadások összege 4108,3 E Ft volt. Kiemelt elõirányzatokat nem léptek túl.

A költségvetési beszámolóban valamennyi, a tárgy idõszakra vonatkozó realizálódott bevétel és kiadás szerepelt; az elõirányzatok módosítása és a teljesítés elszámolása megfelelt a hatályos jogszabályoknak, a pénzforgalmi kimutatás - valamint a vizsgálat alá vont tranzakciók nem tartalmaztak lényeges hibákat. A financial audit keretében kiemelten ellenõrzött elõirányzatok - érzékeny tételek - a következõk voltak:

A 2001. évben a kifizetett bérköltség zárszámadás szerinti értéke 343.846 E Ft volt, további 36 fõnek 41.581 E Ft összegben megbízási díjat fizettek ki, mely a bérköltségnek 12,09%-a. A kifizetéseket a kijelölt vezetõ minden esetben igazolta.

Az ISM 2001. évben a személyi juttatások megtakarításából jutalmat nem fizetett.

A reprezentációval kapcsolatos kifizetéseket, illetve elszámolásokat az ISM 1999. november 1-jével hatályba lépett szabályzata, majd 2000. szeptember 11-ével beiktatott 23/B/2000. (IX. 11.) sz. utasítás szabályozta. A kifizetések a szabályzat alapján történtek.

A 2001. évben rendezvényekre, fogadásokra 71 alkalommal került sor, amelyekkel kapcsolatban felmerült kiadások összege 16.169 E Ft volt. A tárgykörbe tartozó költségeket a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletnek megfelelõen külön-külön fõkönyvi számlákra könyvelték.

Az ISM Igazgatás 2001. évi költségvetése felhalmozási kiadásokra 25,2 M Ft felhalmozási célú keretet tartalmazott. Év közben - a szabályok betartása mellett - kormányzati, fejezeti és intézményi hatáskörû elõirányzat-módosítással a beruházási források 959,3 M Ft-ra emelkedtek. A teljesítés 700,4 M Ft volt (73,01%) Az intézmény az elõirányzat számláján rendelkezésre álló módosított elõirányzatból 13,7 M Ft-ot fordított felújításra, intézményi beruházásokra 92,1 M Ft-ot, központi beruházásokra 501,2 M Ft-ot, míg az ÁFA fizetésre 107,1 M Ft összeget használt fel. A beérkezett bizonylatok ellenõrzése alapján megállapítható volt, hogy a kifizetések jogszerûek, a gazdasági események könyvelése a vonatkozó elõírásokkal összhangban volt.

Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés során egyedileg rögzítették, azokat a számviteli szabályoknak megfelelõen értékelték.

A mérleg elõzõ évi adatai 2000. évi beszámoló adataival, a tárgy évi mérlegsorok adatai a Fõkönyvi kivonat II. vonatkozó adataival egyeztek meg. A mérlegsorok és a mérleg fõösszeg valódiságát a fõkönyvi könyvelés és az azt alátámasztó analitikus nyilvántartások, a leltárak, valamint a teljesítések alapbizonylatai biztosították.

A befektetett eszközök mérleg tételeinek fõkönyvi adatai megegyeztek a tételes analitikus nyilvántartásokkal.

Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának helyességét alátámasztják a felvett mennyiségi leltárak, amelyek a leltározási utasítás és ütemterv alapján kerültek felvételre.

Az éves értékcsökkenés elszámolása alapján megfelelt a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben elõírtaknak.

A fõkönyvi könyvelés adatait a gépi nyilvántartás által alkalmazott egyedi nyilvántartó kartonok kiállítása, vezetése támasztotta alá. A nyilvántartásokból egyértelmûen megállapítható a tárgyi eszközök állománya mennyiségben és értékben, feltüntetve a beszerzés keltét, gyári számát tárolási helyét.

A 2001. évi mérleget alátámasztó fordulónapi vagyonleltár határidõre elkészült. Számszaki ellenõrzés során megállapítást nyert, hogy a zárszámadásban szereplõ 3184 M Ft nettó eszközérték a fõkönyvi és az analitikai adatokkal megegyezett.

A adott kölcsönök számlán a törlesztések összegeit a bank kivonata alapján könyvelték. A kölcsön tartozás állománya 24.748 E Ft, ami megegyezett a személyenkénti analitikus nyilvántartás adatával.

A dolgozók lakástámogatására szolgáló pénzeszközöket az intézmény elkülönítetten, az OTP-nél vezetett bankszámlán kezelte. Év közben az Intézmény szabályosan könyvelte a törlesztéseket, a kezelési költség terhelését, jutalék jóváírását.

A forgóeszközök az elõzõ évhez viszonyítva szintén 189,6 M Ft-tal növekedtek, ezen belül az elszámolási számla záró értéke több mint 200 M Ft-tal volt több.

Az intézmény a beszerzett anyagokat (irodaszerek, nyomtatványok, üzemanyagok, egyéb készlet) a beszerzést követõen azonnal kiadásként számolták el, majd év végén a Leltározási és Leltárkészítési Szabályzatban rögzítettek szerint leltározták. Az ISM Igazgatás fordulónapi készlet értéke 1315 E Ft volt, mely üzemanyagból és egyéb karbantartási anyagokból állt.

A pénzkészletek mérlegsorai a bankkivonatokkal egyeztek meg. A házi pénztár egyenleg nélkül zárt.

A szállítói kötelezettségek analitikus nyilvántartási adatai és a fõkönyv egyeztetése megtörtént, a mérlegben kimutatott adatok a valóságnak megfeleltek.

Az ISM 16.440 M Ft fejezeti kezelésû elõirányzata 22.428 M Ft-ra módosult, a teljesítés 20.226 M Ft volt.

Az elõirányzat-maradvány 3262 M Ft volt, melybõl 2715 M Ft minõsül kötelezettségvállalással terhelt maradványnak.

A központi beruházások elõirányzatának felhasználásánál a közbeszerzési szabályokat betartották. A beruházásokat finanszírozó programismertetõk, alapokmányok az elõírt tartalmi és formai követelményeknek megfeleltek, azokat a Kincstár elfogadta. A mintavétellel kiválasztott tranzakciók esetében hibát nem találtunk.

Az ISM fejezeti kezelésû elõirányzatai 2001. december 31-i zárszámadást, - melyben az eszközök és források egyezõ végösszege 4609,1 M Ft volt - a 2001. évre vonatkozó pénzügyi kimutatásokat, valamint a 2001. évre vonatkozó kiegészítõ melléklet adatait a fejezet a számviteli törvény és a vonatkozó kormányrendeletekben foglaltak szerint állította össze.

Az Igazgatás cím, valamint a fejezeti kezelésû elõirányzatok beszámolói összeállításának alapjául szolgáló bizonylatok, dokumentumok, nyilvántartások és belsõ szabályzatok ellenõrzése során megállapítottuk, hogy - tekintettel a lényegesség elvére is - érvényesültek a számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott kormányrendelet elõírásai, a teljesség, a valódiság, a világosság, a következetesség, az összemérés, a bruttó elszámolás és az egyedi értékelés általános számviteli alapelvei. A költségvetési beszámoló megfelelt a törvény elõírásainak, a vagyoni és pénzügyi helyzetet a valóságnak megfelelõen tükrözte.

tovább